Poduzetnik čiji su ukupni rashodi veći od ukupnih prihoda ostvario je računovodstveni gubitak. No, s obzirom na različito priznavanje troškova i prihoda prema računovodstvenim i poreznim propisima, rijetko će taj računovodstveni gubitak biti jednak poreznom gubitku, za koji će on kasnije u razdobljima kad će ostvariti dobit moći umanjiti osnovicu poreza na dobit. Naime, računovodstveni gubitak se umanjuje i/ili povećava prema poreznim propisima što može imati za posljedicu porezni gubitak koji je veći ili manji od računovodstvenog gubitka, a može čak rezultirati i „poreznim dobitkom“ odnosno stvaranjem osnovice i obveze za plaćanje poreza.
Iznos računovodstvenog i poreznog gubitka (ni)je isti.
Naime, poduzetnici u svom poslovanju mogu imati troškove koji nisu porezno priznati pa kao takvi smanjuju gubitak utvrđen u računovodstvu. To su na primjer reprezentacija, troškovi službenih osobnih automobila po osnovi čijeg korištenja se ne utvrđuje plaća u naravi, porezno nepriznata amortizacija, vrijednosna usklađenja zaliha, ispravci vrijednosti i otpisi potraživanja i drugi. S druge strane, postoje prihodi, troškovi i poticaji (prihodi od dividendi i udjela u dobit, amortizacija koja nije bila priznata u prethodnim razdobljima a u tekućoj godini ostvareni su uvjeti za njezino priznavanje, troškovi obrazovanja i izobrazbe i dr.) koji uvećavaju računovodstveni gubitak. U nastavku dajemo tabelarni prikaz mogućih slučajeva.
Pregled računovodstvenog i poreznog gubitka:
Iz prethodnog pregleda vidimo da je u društvu „A“ porezni gubitak veći od računovodstvenog gubitka, a u društvu „B“ manji. Kada društvo nema stavke koje povećavaju ili smanjuju gubitak, ili bi iznosi smanjenja i povećanja bili isti (što je gotovo nemoguće), porezni i računovodstveni gubitak bio bi isti (društvo „C“).
Računovodstveni gubitak ne znači da društvo neće morati platiti porez na dobit.
Gubitak i porez:
Društvo „D“ je bez obzira na ostvareni gubitak u poreznoj prijavi iskazalo „poreznu dobit“ i obvezu za porez 2.000,00 kn. Iznos poreza u predmetnom slučaju povećati će računovodstveni gubitak.
Iz prikazanih primjera vidljive su razlike između gubitka utvrđenog prema računovodstvenim i poreznim propisima. Ovo će kasnije, u sljedećim razdobljima, utjecati na razlike između pokrića prenesenog gubitka u računovodstvu i korištenja poreznog gubitka za umanjenje porezne osnovice. Rezultat toga će biti da društvo za umanjenje porezne osnovice iskoristi cijeli porezni gubitak, a u računovodstvu i nadalje ima nepokriveni preneseni gubitak, i obrnuto.
Natrag