Na temelju čl. 76. st. 3. i čl. 81. st. 3. Zakona o proračunu (Nar. nov., br. 144/21; u nastavku: Zakon) ministar financija je donio Pravilnik o polugodišnjem i godišnjem izvještaju o izvršenju proračuna i financijskog plana (Nar. nov., br. 85/23; u nastavku: Pravilnik) koji je stupio na snagu 25. srpnja 2023.
2. Polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana proračunskih korisnika
Temeljem odredbi Zakona i Pravilnika proračunski korisnici u 2023. po prvi put imaju obvezu sastaviti polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana i podnijeti ga na donošenje do 31.7.2023. Sadržaj i podnošenje tog izvještaja propisani su člancima 81. do 86. Zakona, a objava čl.144. Zakona. Stoga su mnogi proračunski korisnici i prije donošenja Pravilnika pripremili polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana za razdoblje od 1.1. do 30.6.2023. i dostavili ga upravljačkom tijelu na donošenje, a pojedina upravljačka tijela su već donijela taj izvještaj.
Ministarstvo financija je u Uputi za izradu izvještaja o izvršenju JLP(R)S 1-6.2023. i u Uputi za izvještaj o izvršenju financijskog plana navelo da proračunski korisnici koji su polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana za 2023. izradili sadržajno u skladu s odredbama Zakona, a prije stupanja na snagu Pravilnika, nisu dužni izraditi novi polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana.
Sukladno Zakonu prihodi i rashodi, primici i izdaci u stupcu „Plan“ iskazuju se na razini skupine ekonomske klasifikacije, a u stupcu „Izvršeno“ na razini odjeljka ekonomske klasifikacije. Zbog brojnih upita napominjemo da se unosi plan za cijelu 2023., a ne dio plana. U izvještaju o izvršenju financijskog plana proračunskih korisnika državnog proračuna iskazuju se rashodi koji su plaćeni u razdoblju od 1.1. do 30.6.2023. (novčano načelo), a kod proračunskih korisnika JLP(R)S rashodi koji su nastali u tom razdoblju (načelo nastanka događaja).
Zakonom je utvrđeno da Izvještaj o izvršenju financijskog plana proračunskog korisnika sadrži: opći dio posebni dio obrazloženje i posebne izvještaje.
Opći dio sadrži: Sažetak Računa prihoda i rashoda i Računa financiranja Račun prihoda i rashoda i Račun financiranja. U Računu prihoda i rashoda i Računu financiranja prihodi i rashodi, primici i izdaci iskazuju se prema izvorima financiranja i ekonomskoj klasifikaciji, a rashodi se dodatno iskazuju prema funkcijskoj klasifikaciji. Ako prihodi i primici nisu jednaki rashodima i izdacima Opći dio može sadržavati: prijenos sredstava iz prethodne godine i prijenos sredstava u sljedeću godinu kod proračunskog korisnika državnog proračuna preneseni višak ili preneseni manjak prihoda nad rashodima kod proračunskog korisnika JLP(R)S.
Posebni dio sadrži izvršenje rashoda i izdataka iskazanih po izvorima financiranja i ekonomskoj klasifikaciji, raspoređenih u programe koji se sastoje od aktivnosti i projekata.
Obrazloženje općeg dijela sadrži: obrazloženje ostvarenja prihoda i rashoda, primitaka i izdataka i obrazloženje prijenosa sredstava iz prethodne godine i prijenosa sredstava u sljedeću godinu odnosno obrazloženje prenesenog manjka odnosno viška financijskog plana.
Posebni izvještaj u polugodišnjem izvještaju o izvršenju financijskog plana proračunskog korisnika je izvještaj o zaduživanju na domaćem i stranom tržištu novca i kapitala.
Proračunski korisnici koji do 25. srpnja 2023. nisu izradili polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana za 2023. sukladno navedenim odredbama Zakona, dužni su ga izradili u skladu s odredbama Pravilnika. Tim proračunskim korisnicima iznimno se produžuje rok dostave prijedloga polugodišnjeg izvještaja o izvršenju financijskog plana za 2023. na usvajanje upravljačkom tijelu najkasnije do 28. kolovoza 2023., a nadležnom ministarstvu ili drugom državnom tijelu na razini razdjela organizacijske klasifikacije odnosno nadležnom upravnom tijelu produžuje se rok za dostavu prijedloga polugodišnjeg izvještaja o izvršenju Ministarstvu financija odnosno upravnom tijelu za financije najkasnije do 5. rujna 2023.
Rokovi za podnošenje izvještaja o izvršenju financijskog plana proračunskih korisnika:
|
Obveznik sastavljanja |
Primatelj izvještaja |
Propisani rok za podnošenje |
Novi rok iz Upute |
|
Proračunski korisnik državnog proračuna |
Upravljačko tijelo (ako postoji sukladno aktima) |
31.7. |
28.8.23. |
|
Proračunski korisnik državnog proračuna |
Nadležno ministarstvo odnosno razdjel |
Nije utvrđen rok |
- |
|
Nadležno ministarstvo odnosno razdjel |
Ministarstvo financija |
20.8. |
5.9.23. |
|
Proračunski korisnik JLP(R)S |
Upravljačko tijelo (ako postoji sukladno aktima) |
31.7. |
28.8.23. |
|
Proračunski korisnik JLP(R)S |
Nadležno upravno tijelo |
Nije utvrđen rok |
- |
|
Nadležno upravno tijelo |
Upravno tijelo za financije |
20.8. |
5.9.23. |
2. Polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana izvanproračunskih korisnika
Izvanproračunski korisnici su i temeljem dosadašnjih propisa imali obvezu izrade polugodišnjeg i godišnjeg izvještaja o izvršenju financijskog plana. Stoga Ministarstvo financija Uputom nije izvanproračunskim korisnicima produžilo rok za dostavu ovoga izvještaja.
Sadržaj polugodišnjeg izvještaja o izvršenju financijskog plana izvanproračunskih korisnika najvećim dijelom istovjetan je sadržaju izvještaja za proračunske korisnike osim sljedećega:
- u Općem dijelu u Računu prihoda i rashoda i Računu financiranja prihodi i rashodi, primici i izdaci iskazuju se samo prema ekonomskoj klasifikaciji (nema izvora financiranja), a rashodi se ne iskazuju prema funkcijskoj klasifikaciji,
- u Posebnom dijelu rashodi i izdaci iskazuju se također samo po ekonomskoj klasifikaciji, raspoređeni u programe koji se sastoje od aktivnosti i projekata.
Izvanproračunski korisnik dužan je nadležnom ministarstvu odnosno nadležnom upravnom tijelu dostaviti polugodišnji izvještaj o izvršenju financijskog plana za 2023. do 31.7.2023., a nadležno ministarstvo odnosno nadležno upravno tijelo dostavlja Ministarstvu financija odnosno upravnom tijelu za financije prijedlog polugodišnjeg izvještaja o izvršenju izvanproračunskog korisnika do 20.8.2023.
Rokovi za podnošenje izvještaja o izvršenju financijskog plana izvanproračunskih korisnika:
|
Obveznik sastavljanja |
Primatelj izvještaja |
Propisani rok za podnošenje |
|
Izvanproračunski korisnik državnog proračuna |
Nadležno ministarstvo |
31.7. |
|
Nadležno ministarstvo |
Ministarstvo financija |
20.8. |
|
Izvanproračunski korisnik JLP(R)S |
Nadležno upravno tijelo |
31.7. |
|
Nadležno upravno tijelo |
Upravno tijelo za financije |
20.8. |
3. Polugodišnji izvještaj o izvršenju proračuna
Polugodišnji izvještaj o izvršenju proračuna sadrži: opći dio, posebni dio, obrazloženje i posebne izvještaje.
Sukladno Zakonu u izvještaju o izvršenju proračuna prihodi i rashodi, primici i izdaci u stupcu „Plan“ iskazuju se na razini skupine ekonomske klasifikacije, a u stupcu „Izvršeno“ na razini odjeljka ekonomske klasifikacije. Pravilnikom je propisano da se u Općem dijelu u Računu prihoda i rashoda kao i u Računu financiranja prihodi i rashodi, primici i izdaci u stupcu „Plan“ iskazuju na razini razreda i skupine ekonomske klasifikacije, a u stupcu „Izvršeno“ na razini razreda, skupine, podskupine i odjeljka ekonomske klasifikacije. U Posebnom dijelu plan se iskazuje na razini skupine, a izvršenje na razini odjeljka.
Obrazloženje općeg dijela izvještaja o izvršenju proračuna JLP(R)S sadrži: obrazloženje ostvarenja prihoda i rashoda, primitaka i izdataka i prikaz manjka odnosno viška proračuna JLP(R)S. Sukladno čl. 17. Pravilnika u polugodišnjem izvještaju ne daje se obrazloženje Posebnog dijela.
Posebni izvještaji u polugodišnjem izvještaju o izvršenju proračuna su: izvještaj o korištenju proračunske zalihe, izvještaj o zaduživanju na domaćem i stranom tržištu novca i kapitala i izvještaj o danim jamstvima i plaćanjima po protestiranim jamstvima.
Sukladno čl. 77. st. 4. Zakona te čl. 6. st. 2. i čl. 21. st. 1. Pravilnika u izvještaju o izvršenju državnog proračuna iskazuju se rashodi koji su plaćeni u razdoblju od 1.1. do 30.6.2023. (novčano načelo), a kod proračuna JLP(R)S rashodi koji su nastali u tom razdoblju (načelo nastanka događaja).
Rokovi za podnošenje izvještaja o izvršenju proračuna:
|
Obveznik sastavljanja |
Primatelj izvještaja |
Propisani rok za podnošenje |
|
Upravno tijelo za financije |
Načelnik, gradonačelnik, župan |
15.9. |
|
Načelnik, gradonačelnik, župan |
Predstavničko tijelo |
30.9. |
Znate li da nakon što se pretplatite na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ OSTVARUJETE PRAVO NA NEOGRANIČEN BROJ BESPLATNIH TELEFONSKIH KONZULTACIJA (BEZ DOKUPA MINUTA) s TEB-ovim savjetnicima svaki radni dan od 8,00 do 14,00 sati?
Pretplatu na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ možete naručiti na sljedećoj poveznici Naruči svoj primjerak FIP-a.
Natrag