PDV na temelju naplaćenih naknada za obavljene isporuke može obračunavati i plaćati svaki porezni obveznik (obrtnik i trgovačko društvo) čija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 2.000.000,00 eura bez PDV-a.
Porezni obveznik koji želi PDV plaćati na temelju obavljenih isporuka mora podnijeti pisanu izjavu najkasnije do 31.12. tekuće godine nadležnoj ispostavi Porezne uprave o početku primjene toga postupka, te ga može primjenjivati od 1.1. sljedeće godine. Time se obvezuje na primjenu toga postupka na rok od 3 godine.
Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama u računu mora navesti »obračun prema naplaćenim naknadama“.
Poreznom obvezniku koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama:
- obveza PDV-a nastaje na dan primitka plaćanja, a
- pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je dobavljaču platio račun.
Kod plaćanja PDV-a prema naplaćenim naknadama trenutkom naplate smatra se:
- kod doznaka u korist transakcijskog računa, trenutak naplate na račun,
- kod primljenih mjenica, trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice,
- kod čeka, trenutak primitka čeka,
- kod kreditnih kartica, trenutak naplate na račun,
- kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga, kada su se stekli propisani uvjeti odnosno trenutak potpisa odgovarajućih ugovora ili drugih isprava.
Kada se ne primjenjuje plaćanje PDV-a prema naplaćenim naknadama?
Oporezivanje prema naplaćenim naknadama ne primjenjuje se na:
- isporuke dobara unutar Europske unije (u nastavku: EU),
- stjecanje dobara unutar EU,
- isporuke ili premještanje dobara u drugu državu članicu gdje PDV plaća stjecatelj,
- usluge iz čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u, za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV,
- isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV, odnosno kod kojih dolazi do prijenos porezne obveze (u transakcijama s inozemstvom i tuzemstvu prijenos porezne obveze),
- isporuke u okviru posebnih postupaka oporezivanja za telekomunikacijske i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici te prodaje dobara na daljinu unutar EU,
- uvoz dobara,
- izvoz dobara.
U slučaju navedenih transakcijama obveza PDV-a nastaje kada je usluga i/ili isporuka dobara obavljena, a pravo na pretporez u istom obračunskom razdoblju ako su ispunjeni uvjeti za odbitak pretporeza propisani Zakonom.
DETALJNIJE O TEMI:
Mr. sc. Dojčić, I., FIP br. 9/23
Znate li da nakon što se pretplatite na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ OSTVARUJETE PRAVO NA NEOGRANIČEN BROJ BESPLATNIH TELEFONSKIH KONZULTACIJA (BEZ DOKUPA MINUTA) s TEB-ovim savjetnicima svaki radni dan od 8,00 do 14,00 sati?
Pretplatu na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ možete naručiti na sljedećoj poveznici Naruči svoj primjerak FIP-a.
Natrag