Foto: Shutterstock
U okviru kontinuirane suradnje između 24sata i TEB-a u na projektu Kvaka24, TEB-ove savjetnice i savjetnici u okviru rubrike Poslovno savjetovanje podržavaju obrtnike i poduzetnike u njihovim poslovnim izazovima korisnim i edukativnim sadržajem.
Kako je primjena novog Zakona o fiskalizaciji tema koja „muči“ gotovo sve poduzetnike, u tiskanom izdanju 24sata od 20. rujna 2025. i online izdanju 24sata objavljen je „Vodič 24sata kroz promjene u fiskalizaciji“ u okviru kojega je TEB-ov direktor i viši savjetnik Domagoj Zaloker odgovorio na 24 pitanja o novoj fiskalizaciji.
Online izdanje Vodiča prenosimo u cijelosti u nastavku, a za sve dodatne upite u vezi novog Zakona o fiskalizaciji slobodno nam se obratite putem našeg telefonskog savjetničkog servisa.
Vodič kroz novu fiskalizaciju! Donosimo 24 odgovora na pitanja: Evo što se sve mijenja
Mijenjaju se pravila od 1. siječnja iduće godine, i opet od 2027. godine. Tko postaje obveznik fiskalizacije, tko mora izdavati eRačune, i znače li sve te promjene išta za „obične“ građane, pročitajte u vodiču.
S prvim danom rujna na snagu je stupio novi Zakon o fiskalizaciji, kojim se širi popis obveznika fiskalizacije, ali uvode i druge novosti, mijenjaju pravila. U vodiču 24sata na 24 pitanja o novoj fiskalizaciji odgovara stručnjak Domagoj Zaloker, direktor i viši savjetnik TEB Poslovnog savjetovanja d.o.o.
1. Što je fiskalizacija, odnosno fiskalni račun, i čemu služi?
Fiskalizacija je skup mjera kojom se ostvaruje nadzor i kontrola nad isporukama prema krajnjim potrošačima na području RH. Fiskalni račun možemo definirati kao račun koji dokazuje obavljenu transakciju i koji se u sustav Porezne uprave mora poslati u realnom vremenu.
2. Otkad postoji fiskalizacija računa u Hrvatskoj?
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom je objavljen u 2012. godini, a u najvećem dijelu počeo se primjenjivati od 1. siječnja 2013. Odredbama Zakona uvela se obveza fiskalizacije na području RH, propisali se obveznici primjene, dodatni sadržaj računa te ostale bitne odredbe za provedbu Zakona. Od donošenja Zakon se mijenjao nekoliko puta.
3. Je li fiskalizacija uvela reda i na koji način - je li smanjila sivu ekonomiju?
Fiskalizacija se u RH primjenjuje punih 12 godina i svakako predstavlja važnu komponentu nadziranja prometa ostvarenog u gotovini. Fiskalizaciju svakako prepoznaju i građani koji su svjesni važnosti ovjere računa prije izdavanja i koji već dugi niz godina obavještavaju Poreznu upravu o uočenim nedostacima na ispostavljenim računima. Koliko je to sve smanjilo sivu ekonomiju, procijenite sami.
4. Postoje li procjene koliki je bio porast prijavljenih prihoda nakon fiskalizacije?
Iz jednog priopćenja Porezne uprave objavljenog u prvom kvartalu 2014., u prvoj godini fiskalizacije (2013.) hrvatski ugostitelji, trgovci i odvjetnici prijavili su 17,82 posto ili 8 milijardi kuna viši promet nego u prethodnoj 2012. godini. Iz tog podatka se svakako vidi pozitivan utjecaj fiskalizacije na povećanje „prijavljenih“ prihoda.
5. Tko trenutno ima obavezu fiskalizacije računa?
Prema trenutno važećim odredbama novog Zakona o fiskalizaciji, obveza fiskalizacije provodi se u transakcijama s krajnjim potrošačima (građanima) koje se naplaćuju u gotovom novcu ili karticama. Do 31.12.2025. obveznici fiskalizacije su svi obveznici poreza na dobit i fizičke osobe obveznici poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti.
6. Što se novo uvodi od 1. siječnja 2026. i koga se to tiče?
Od 1.1.2026., u okviru tzv. Fiskalizacije 1.0, uvodi se obveza fiskalizacije svih računa izdanih krajnjim potrošačima (građanima), neovisno o načinu plaćanja tih računa.
Također, od 1.1.2026., u okviru tzv. Fiskalizacije 2.0, uvodi se obveza izdavanja i zaprimanja eRačuna te fiskalizacija svih izdanih i zaprimljenih eRačuna u transakcijama između svih obveznika upisanih u registar obveznika PDV-a.
Dodatno, od 1.1.2026., u okviru tzv. Fiskalizacije 2.0, uvodi se i obveza zaprimanja i fiskalizacije eRačuna subjekata koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a (trgovačka društva, obrtnici, slobodna zanimanja, tijela državne uprave, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, te ostali proračunski i izvanproračunski korisnici upisani u Registar proračunskih i izvanproračunskih korisnika).
7. Znači li to postrožavanje kontrola i na koji način?
Nadzor na provedbom novog Zakona o fiskalizaciji u dijelu tzv. Fiskalizacije 1.0 provode poreza uprava i Carinska uprava, dok nadzor u dijelu tzv. Fiskalizacije 2.0 provodi Porezna uprava. U kojoj mjeri će se postrožiti kontrola, ostaje za vidjeti. No, sasvim je jasno da će Porezna uprava od 1.1.2026. kroz sustav fiskalizacije eRačuna imati podatak i o svakom izdanom i primljenom eRačunu u okviru tuzemnih transakcija.
8. Što se pak mijenja od 1. siječnja 2027. i za koga?
Od 1.1.2027. obvezu izdavanja i fiskalizacije eRačuna imaju i svi oni prethodno spomenuti subjekti koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a, a koji u 2026. imaju samo obvezu zaprimanja i fiskalizacije zaprimljenih eRačuna.
9. Ima li onih koji ni nakon 2027. neće imati obvezu fiskalizacije?
Neprofitne organizacije i udruge koje nisu obveznici poreza na dobit i nisu upisane u registar obveznika PDV-a, prema sada važećim odredbama, nisu obveznici novog Zakona o fiskalizaciji pa je za pretpostaviti da niti od 2027. neće biti dužne izdavati i zaprimati eRačune niti provoditi njihovu fiskalizaciju.
10. Što je s iznajmljivačima privatnog smještaja u paušalu koji nisu u sustavu PDV‑a, postaju li oni obveznici fiskalizacije i kad?
Iznajmljivači privatnog smještaja „u paušalu“ plaćaju porez na dohodak od imovine temeljem rješenja Porezne uprave i ne smatraju se obveznicima poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti. U tom smislu, sve dok plaćaju porez na dohodak od imovine po rješenju porezne uprave, ne smatraju se obveznicima fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0). Radi činjenice da nisu upisani u registar obveznika PDV-a i da ne plaćaju porez na dohodak od samostalne djelatnosti, navedene fizičke osobe ne smatraju se obveznicima izdavanja i zaprimanja eRačuna te fiskalizacije izdanih i zaprimljenih eRačuna (Fiskalizacija 2.0).
Iznajmljivači privatnog smještaja „u paušalu“ postaju obveznici izdavanja i zaprimanja eRačuna te fiskalizacije izdanih i zaprimljenih eRačuna ulaskom u registar obveznika PDV-a.
11. Što je sa samostalnim umjetnicima koji su u registru obveznika PDV‑a, postaju li oni obveznici fiskalizacije i eRačuna, i kad?
Samostalni umjetnici upisani u registar obveznika PDV-a smatraju se obveznicima fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) i obveznicima izdavanja i zaprimanja eRačuna te fiskalizacije izdanih i zaprimljenih eRačuna (Fiskalizacija 2.0)
12. Odnose li se zakonske promjene na "obične" građane, koji nisu poduzetnici, primjerice u bankovnim transakcijama?
Novi Zakon o fiskalizaciji ne odnosi se na „obične“ građane pa u tom dijelu za njih i nema bitnijih novina, osim što će od 1.1.2026. obveznici fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji biti obvezni fiskalizirati i one račune koje će im građani plaćati putem transakcijskog računa.
13. Hoće li u budućnosti sav promet postati automatski fiskaliziran, bez izdavanja računa "u ruci"?
Možemo pretpostaviti da to i je neki krajnji cilj, bar kada govorimo o području EU. U tom smislu, možemo spomenuti da bi od 2030. godine na području EU u punoj primjeni trebala biti Direktiva Vijeća (EU) 2025/516 (tzv. VIDA Direktiva) kojom je, između ostaloga, propisana i obvezna razmjena elektroničkih računa na području EU.
14. Koje su vrste plaćanja trenutno pod obavezom fiskalizacije?
Do 31.12.2025. pod obvezom provedbe postupka fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) su plaćanja obavljena gotovim novcem i karticama.
15. Koje će vrste plaćanja tek postati fiskalizirane i kada?
Od 1.1.2026. pod obveznom provedbe postupka fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) biti će i plaćanja na transakcijski račun. Prema tome, od 1.1.2026. pod obvezom provedbe postupka fiskalizacije u krajnjoj potrošnji biti će svi izdani računi u krajnjoj potrošnji neovisno o načinu plaćanja.
16. Hoće li računi naplaćeni putem transakcijskog računa ili servisa poput PayPala, Google Paya i Stripea također morati biti fiskalizirani?
Da. Od 1.1.2026. fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) provodi se bez obzira na način plaćanja.
17. Hoće li poduzetnici morati fiskalizirati račune koje izdaju svojim radnicima za prodaju npr. službenih mobitela, prijenosnih računala i druge imovine, a koje im radnici plaćaju na transakcijski račun?
Da. Radnici su krajnji potrošači. Prema tome, svi poduzetnici koji su obveznici poreza na dobit ili obveznici poreza na dohodak po osnovi samostalne djelatnosti (npr. obrtnici) moraju od 1.1.2026. provoditi fiskalizaciju računa u krajnjoj potrošnji i za račune koje izdaju svojim radnicima, neovisno o načinu njihovog plaćanja.
18. Što je eRačun i kad se uvodi?
eRačun je račun koji je izdan, poslan i zaprimljen u strukturiranom elektroničkom obliku, a koji omogućuje njegovu automatsku i elektroničku obradu. Od 1.1.2026. uvodi se obveza njegovog izdavanja i zaprimanja u tuzemnim poslovnim transakcijama (B2B i B2G).
19. Uvodi se jedinstveni šifrarnik oznaka za robu i usluge na eRačunima – hoće li biti sankcija za pogreške i kakve?
Od 1.1.2026. svi obveznici izdavanja i fiskalizacije eRačuna, svaku stavku robe ili usluge moraju povezati s ispravnom klasifikacijskom oznakom iz Klasifikacije proizvoda po djelatnostima 2025. (KPD) i iskazati je u eRačunu šesteroznamenkastom brojčanom oznakom. Za nepovezivanje stavaka na eRačunu s ispravnom KPD oznakom novim Zakonom o fiskalizaciji propisane su prekršajne kazne u iznosu od 1.320,00 eura do 26.540,00 eura za pravnu osobu, od 260,00 eura do 2.650,00 eura za odgovornu osobu u pravnoj osobi, te od 660,00 eura do 13.270,00 eura za obrtnike i ostale samostalne djelatnosti.
20. Za mikro i male poduzetnike najavljuje se besplatna aplikacija MIKROeRAČUN – što će ona omogućavati?
Aplikacija Porezne uprave MIKROeRAČUN omogućavati će besplatno izdavanje i zaprimanje eRačuna, uključujući i postupak njihove fiskalizacije, svim malim i srednjim poduzetnicima koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a.
21. Mijenja li se nešto, u tehničkom smislu, za obveznike fiskalizacije od 2026.? Hoće li trebati nova oprema?
Za sve obveznike fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji koji su i do sada svoje isporuke naplaćivali u gotovom novcu ili karticama, te ih slali na fiskalizaciju Poreznoj upravi, načelno se ne mijenja ništa, osim što će od 1.1.2026. morati fiskalizirati sve račune u krajnjoj potrošnji neovisno o načinu naplate tih računa. Što se tiče svih ostalih poduzetnika koji su do sada krajnjim potrošačima (građanima) izdavali isključivo račune koji su se plaćali na transakcijski račun i temeljem toga nisu provodili postupak fiskalizacije, oni će za takve transakcije morati nabaviti aplikativno rješenje za provedbu postupka fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji i od 1.1.2026. provoditi postupak fiskalizacije takvih računa (Fiskalizacija 1.0).
22. Može li se koristiti jedno programsko rješenje za fiskalizaciju računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) i fiskalizaciju eRačuna (Fiskalizacija 2.0)?
Ne. Radi se o potpuno različitim i neovisnim postupcima pa će npr. poduzetnici koji u okviru svog poslovanja izdaju račune i krajnjim potrošačima (građanima) i drugim tuzemnim poduzetnicima morati implementirati dva različita programska rješenja.
23. Mogu li se obveznici fiskalizacije nekome obratiti za pomoć, savjet ili tehničku podršku?
Za upite u vezi fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0) i fiskalizacije eRačuna (Fiskalizacija 2.0) obveznici se mogu bez ikakve naknade obratiti Poreznoj upravi putem web forme Pišite nam. Također, za sva pitanja u vezi praktične primjene novog Zakona o fiskalizaciji dostupna je i stručna podrška TEB-ovih urednika - savjetnika putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
24. Neki dosadašnji obrasci i evidencije se ukidaju – je li dobro ili loše?
Uz uvođenje obveze izdavanja eRačuna i fiskalizaciju eRačuna najavljeno je i ukidanje određenog broja poreznih prijava, evidencija i izvješća, što bi trebalo biti potvrđeno najavljenim izmjenama poreznih zakona i pripadajućih poreznih pravilnika. Poduzetnici su o ovom trenutku opterećeni velikim brojem poreznih prijava, obveznih izvješća, evidencija i sl. pa svako dodatno administrativno rasterećenje njihovog poslovanja svakako treba pozdraviti.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
