FOTO: PIXABAY
Državni proračun i financijski plan proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna izvršavaju se, sukladno čl. 61. Zakona o proračunu (Nar. nov., br. 144/21; u nastavku Zakon), u skladu sa zakonima i drugim propisima. Rashodi i izdaci proračuna i financijskog plana proračunskog korisnika izvršavaju se do visine planiranih sredstava, osim rashoda i izdataka financiranih iz vlastitih prihoda i namjenskih prihoda i primitaka koji se mogu izvršavati do visine naplaćenih odnosno prenesenih sredstava, a u skladu s raspoloživim sredstvima i dospjelim obvezama. Raspoloživim novčanim sredstvima na računima državnog proračuna upravlja ministar financija poštujući načela sigurnosti, likvidnosti i isplativosti ulaganja (čl. 93. st. 1. Zakona).
U čl. 7. Pravilnika o načinu i uvjetima izvršavanja državnog proračuna i financijskog plana proračunskog korisnika državnog proračuna s jedinstvenog računa državnog proračuna (Nar. nov., br. 157/23) utvrđeno je da su osnovni postupci izvršavanja rashoda, izdataka i drugih odljeva državnog proračuna i financijskog plana proračunskog korisnika s jedinstvenog računa državnog proračuna: unos rezervacije sredstava, unos računa te izvršavanje plaćanja računa. Rezervacija sredstava se temelji na dokumentima: najava obveze, ugovor i narudžbenica, a za određene račune omogućen je direktan unos, bez prethodne rezervacije sredstava. Svi ovi postupci temelje se na dokumentima. Primjerice, temelj za najavu obveze u sustavu državne riznice može biti: odluka o početku postupka javne nabave, raspisivanje natječaja, odluka ovlaštenog tijela ili odgovorne osobe, rješenje i sl.
Kako podaci iz rezervacija nisu Ministarstvu financija davali dovoljno podataka za upravljanje likvidnošću Državnog proračuna, u čl. 3. Zakona o izvršavanju Državnog proračuna RH za 2025. godinu (Nar. nov., br. 149/24; u nastavku: Zakon o izvršavanju) proračunskim korisnicima državnog proračuna utvrđena je obveza dostavljanja mjesečnog plana plaćanja rashoda i izdataka prema datumu dospijeća (u nastavku: mjesečni plan plaćanja). Temeljem toga članka ministar financija je donio Naputak o izradi i dostavi mjesečnog plana plaćanja rashoda i izdataka proračunskih korisnika državnog proračuna (Nar. nov., br. 38/25; u nastavku: Naputak). Naputkom se propisuje dinamika, način dostave i struktura podataka mjesečnog plana plaćanja rashoda i izdataka proračunskih korisnika koji se izvršavaju preko jedinstvenog računa državnog proračuna u skladu s raspoloživim sredstvima i dospjelim obvezama.
Odredbe Naputka odnose se na proračunske i izvanproračunske korisnike državnog proračuna koji posluju preko jedinstvenog računa državnog proračuna.
Mjesečni plan plaćanja dostavlja se Ministarstvu financija objedinjen na razini razdjela organizacijske klasifikacije za sve korisnike iz nadležnosti razdjela koji posluju preko jedinstvenog računa državnog proračuna grupirano po glavama i to u dvije tablice:
- Tablica 1.: po aktivnostima/projektima i ekonomskoj klasifikaciji,
- Tablica 2.: po ekonomskoj klasifikaciji.
U Tablici 1. daju se brojčana oznaka i naziv razdjela, glave, aktivnosti/projekta i propisane ekonomske klasifikacije te iznos plaćanja po datumu stvarnog ili očekivanog/procijenjenog dospijeća plaćanja (po radnim danima u kojima se očekuje dospijeće plaćanja). U Tablici 2. daju se brojčana oznaka i naziv razdjela, glave i propisane ekonomske klasifikacije te iznos plaćanja po datumu stvarnog ili očekivanog/procijenjenog dospijeća plaćanja.
Nije navedeno treba li tablica sadržavati stupce sa svim radnim danima mjeseca za koji se daje plan plaćanja ili samo stupce s onim radnim danima u kojima se očekuje dospijeće plaćanja i u koje se unose očekivani iznosi plaćanja.
Utvrđeno je da mjesečni plan plaćanja obuhvaća sljedeće skupine i razrede ekonomske klasifikacije:
- 32 Materijalni rashodi,
- 35 Subvencije,
- 36 Pomoći dane u inozemstvo i unutar općeg proračuna,
- 38 Rashodi za donacije, kazne, naknade šteta i kapitalne pomoći,
- 4 Rashodi za nabavu nefinancijske imovine,
- 5 Izdaci za financijsku imovinu i otplate zajmova.
Znači, plan plaćanja rashoda za nabavu nefinancijske imovine i izdataka daje se na razini razreda, dok se plan plaćanja rashoda poslovanja daje na razini utvrđenih skupina. Nije potrebno unositi plan plaćanja za skupine 31 Rashodi za zaposlene, 34 Financijski rashodi i 37 Naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade.
Iznosi se u tablice unose po radnim danima prema očekivanom datumu dospijeća, a obuhvaćaju sva plaćanja s jedinstvenog računa državnog proračuna (osim skupina 31, 34 i 37) što uključuje i prijenose sredstava koje korisnik državnog proračuna doznačava korisnicima državnog proračuna iz svoje nadležnosti koji ne posluju preko jedinstvenog računa državnog proračuna. Napominjemo da se sukladno čl. 21. Zakona o izvršavanju tim korisnicima sredstva iz izvora financiranja 11 Opći prihodi i primici mogu doznačiti u skladu s dospjelim obvezama i obvezama koje dospijevaju u roku od 30 dana od dana doznake sredstava.
U vrijeme izrade i dostave plana plaćanja neće biti zaprimljeni računi koji su temelj za plaćanje u sljedećem mjesecu. Stoga se podaci za plan ne mogu dobiti iz knjigovodstva, osim za plaćanja koja se ponavljaju svaki mjesec u sličnim iznosima i datumima dospijeća. Slijedom toga, čak i ako se u računovodstvenom programu omogući formiranje propisanih tablica s podacima prethodnog mjeseca, većinu podataka u tablice biti će potrebno unositi ručno prema procjeni.
Naputak je objavljen 5. ožujka, a stupio je na snagu 13. ožujka. Prvi mjesečni plan plaćanja, u skladu s odredbama Naputka, obveznici su bili dužni dostaviti za mjesec ožujak do 10. ožujka 2025., a obavijest o tome s pripadajućim tablicama u privitku Ministarstvo je poslalo putem SAP maila 6. ožujka.
Sukladno čl. 6. st. 2. Naputka mjesečni plan plaćanja obveznici dostavljaju Ministarstvu financija u strojno čitljivom obliku najkasnije do 20. u mjesecu za sljedeći mjesec i to prema uputi Ministarstva na e-mail adresu izvršenje.proracuna@mfin.hr.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
