U Nar. nov., br. 77/24 od 28.6.2024. objavljena je Kamatna stopa koju je Europska središnja banka primijenila na svoje posljednje glavne operacije refinanciranja koja je na snazi 1. srpnja 2024., te iznosi 4,25 % godišnje. Riječ je o referentnoj stopi za izračun zateznih i ugovornih kamata u razdoblju 1.7.2024. – 31.12.2024., koja je prethodnom polugodišnjem razdoblju iznosila je 4,50 % godišnje.
Stopa zateznih kamata
Slijedom tog podatka, u razdoblju od 1.7.2024. do 31.12.2024. primjenjuje se stopa zateznih kamata u visini od 12,25% na sljedeće odnose:
- na poslovne transakcije između poduzetnika odnosno između poduzetnika i osobe javnog prava kao dužnika novčane obveze (4,25 + 8 prema čl. 3. toč. 19. i 20. Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, Nar. nov., br. 108/12 – 114/22), te
- na odnose iz trgovačkih ugovora i ugovora između trgovca i osobe javnog prava (4,25 + 8 prema čl. 29. st. 2. Zakona o obveznim odnosima, Nar. nov., br. 45/05 – 155/23).
Na ostale odnose primjenjuje se u istom razdoblju stopa zakonske zatezne kamate u visini od 7,25% (4,25% + 3 prema čl. 29. st. 2. Zakona o obveznim odnosima, Nar. nov., br. 45/05 – 155/23).
Ostali odnosi su svi oni odnosi koji nisu poslovne transakcije niti su trgovački ugovori odnosno ugovori između trgovaca i osoba javnog prava. Tako bi ova kamatna stopa bila primjenjiva za kašnjenje u plaćanju zakonskih obveza, poput poreza i drugih javnih davanja, u plaćanju iz radnih odnosa, zakašnjelom plaćanju zajmova fizičkim osobama i dr.
U nastavku se daje pregled stopa zateznih kamata od početka primjene kune, koje su se utvrđivale na razini godine odgovarajućim Odlukama, a od 1.1.2008. primjenom Zakona o obveznim odnosima, te od 30.6.2013. primjenom Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi (u odnosu na poslovne transakcije između poduzetnika odnosno između poduzetnika i osobe javnog prava kao dužnika novčane obveze).
Tablica 1 – Prikaz stopa zakonskih zateznih kamata počevši od 11.9.1996. do 1.8.2015.
Tablica 2 – Prikaz stopa zakonskih zateznih kamata počevši od 1.8.2015. do 31.12.2024.
Stopa ugovornih kamata
Osim zateznih kamata, ZOO uređuje i ugovorne kamate u čl. 26., 27. i 28. ZOO-a. Ovdje je pak potrebno posebno naglasiti da se kod zateznih kamata (bilo zakonskih bilo ugovornih) radi o kazni za neplaćanje, dok se kod ugovornih kamata radi o cijeni kapitala.
U razdoblju od 1.7. do 31.12.2024. najviša ugovorna kamatna stopa u odnosima između osoba od kojih barem jedna nije trgovac iznosi 10,875 % (7,25 + 0,5 X 7,25). Ako su u ovim odnosima kamate ugovorene, ali nije određena njihova stopa, vrijedi kamatna stopa u visini četvrtine stope zakonskih zateznih kamata određene sukladno čl. 26. st. 1. ZOO-a. To bi značilo 1,8125% (7,25 X 0,25).
U istom razdoblju najviša ugovorna kamatna stopa između trgovaca, odnosno trgovca i osobe javnog prava iznosi 21,4375% (12,25 + 0,75 X 12,25). Ako su između trgovaca kamate ugovorene, ali nije određena njihova stopa, vrijedi polovina stope zakonskih zateznih kamata određene sukladno čl. 26. st. 1. ZOO-a. To bi značilo 3,625% (7,25 X 0,5). Ako su ugovorene više kamate od dopuštenih, primijenit će se najviša dopuštena kamatna stopa.
Zakonom o obveznim odnosima propisane su dakle najviše dopuštene ugovorne kamate, što znači da je dozvoljeno ugovaranje bilo koje stope do prethodno navedenih. No, usporedno je potrebno voditi računa i o poreznom aspektu ugovorene stope. Primjerice, u slučajevima kada društvo daje beskamatni zajam ili zajam svom radniku uz kamatu nižu od 2% godišnje, sukladno Zakonu o porezu na dohodak i Pravilniku o porezu na dohodak razlika kamate do 2% smatrat će se neto plaćom u naravi tog radnika, te je takav neto primitak u naravi potrebno preračunati na bruto i obračunati sva davanja kao i uz redovnu plaću. Za davanje zajma vlasniku (članu društva), razlika između ugovorene niže i stope kamate od 2% godišnje oporezuje se pak porezom na dohodak od kapitala.
Prema čl. 20.a Zakona o potrošačkom kreditiranju (Nar. nov., br. 75/09 – 156/23) maksimalna efektivna kamatna stopa (u nastavku: EKS) za potrošačke kredite sukladno tome Zakonu jednaka je stopi zakonskih zateznih kamata uvećanoj za dva postotna boda, a maksimalna EKS za stambene kredite sukladno tome Zakonu jednaka je stopi zakonskih zateznih kamata. To znači da u razdoblju od 1.7.2024. do 31.12.2024. maksimalna EKS za potrošačke kredite iznosi 9,25%, a maksimalna EKS za stambene kredite iznosi 7,25%.
Znate li da nakon što se pretplatite na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ OSTVARUJETE PRAVO NA NEOGRANIČEN BROJ BESPLATNIH TELEFONSKIH KONZULTACIJA (BEZ DOKUPA MINUTA) s TEB-ovim savjetnicima svaki radni dan od 8,00 do 14,00 sati?
Pretplatu na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ možete naručiti na sljedećoj poveznici Naruči svoj primjerak FIP-a.
Natrag