Isplata dividendi ili udjela u dobiti inozemnim pravnim osobama podliježe plaćanju poreza na dobit po odbitku (eng. withholding tax). Porez po odbitku je porez kojim se oporezuje dobit koju u Republici Hrvatskoj ostvaruju inozemne pravne osobe. Isplate dividendi i udjela u dobiti tuzemnim pravnim osobama ne podliježe oporezivanju porezom po odbitku
Poreznim obveznikom plaćanja poreza po odbitku smatra se tuzemni isplatitelj, a osnovica za obračun poreza po odbitku je bruto iznos naknade koju tuzemni isplatitelj plaća nerezidentu – inozemnom primatelju. Porezni obveznik - isplatitelj obvezan je obračunati, obustaviti i uplatiti porez po odbitku odnosno umanjiti isplatu naknade za iznos poreza po odbitku.
Prema tome, iznos dividende ili udjela u dobiti koja se isplaćuje inozemnom primatelju umanjuje se za iznos poreza po odbitku. Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti plaća se po stopi od 10%.
Primjena ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Ako se dividende ili udjeli u dobiti isplaćuju inozemnim pravnim osobama koje su rezidenti država s kojima Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, tuzemni isplatitelj je uz odredbe tuzemnih propisa (Zakona i Pravilnika o porezu na dobit) dužan primjenjivati i odredbe Ugovora.
Prema tome, dividende ili udjeli u dobiti isplaćuju inozemnim pravnim osobama inozemnim pravnim osobama koje nisu rezidenti država s kojima Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, oporezuju se isključivo prema odredbama tuzemnih propisa. To znači da se u tim slučajevima primjenjuje stopa poreza po odbitku od 10%.
Ako se isplaćuju naknade inozemnim pravnim osobama koje su rezidenti država s kojima Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, tada se primjenjuju odredbe Ugovora.
Prema pojedinim Ugovorima stopa poreza po odbitku na dividende ili udjele u dobiti utvrđuje se po stopi koja je niža od 10%. Kako bi tuzemni isplatitelj dividende ili udjela u dobiti mogao primijeniti pravo na obračun niže stope poreza po odbitku prema Ugovoru, mora u trenutku isplate raspolagati s primjerkom obrasca »Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i —————« ovjerenog od strane inozemnog poreznog tijela države rezidentnosti primatelja dividende ili udjela u dobiti. Obrazac se sastoji od četiri primjerka. Jedan za inozemno porezno tijelo, jedan za nerezidenta primatelja isplate, jedan za Poreznu upravu i jedan za tuzemnog isplatitelja. Tuzemni isplatitelj pri isplati naknade jedan primjerak obrasca dostavlja Poreznoj upravi, a drugi primjerak zadržava za svoje potrebe.
Ako se prema Ugovoru porez po odbitku ne plaća prilikom isplata dividendi ili udjela u dobiti, kako bi se to pravo iz Ugovora iskoristilo, tuzemni isplatitelj u svom posjedu mora imati potvrdu o rezidentnosti inozemnog primatelja. U tim slučajevima nije nužno raspolagati s ovjerenim primjercima prethodno spomenutih obrazaca Zahtjeva.
Ako tuzemni isplatitelj u trenutku isplate dividende ili udjela u dobiti ne raspolaže s ovjerenim primjercima obrasca, pri isplati se primjenjuje stopa poreza po odbitku od 10%. Ovo svakako treba uzeti u obzir u slučajevima kada je Ugovorom utvrđena stopa poreza po odbitku u iznosu većem od 10%.
Primjena oslobođenja od oporezivanja za isplate na području EU i EGP
Prema odredbama Zakona i Pravilnika o porezu na dobit plaćanja poreza na dobit po odbitku oslobođene su isplate dividendi i udjela u dobiti koje se isplaćuju inozemnim primateljima rezidentima drugih država članica te Europskog gospodarskog prostora (Norveška, Island i Lihtenštajn) i Švicarske. Zakonom i Pravilnikom o porezu na dobit propisani su kriteriji za primjenu ovog oslobođenja, dokumentacija koju je potrebno dostaviti Poreznoj upravi kojom se ti kriteriji dokazuju, te rokovi u kojima je tu dokumentaciju potrebno i dostaviti.
Isplate na područja nekooperativnih jurisdikcija
Kada se dividende i udjeli u dobiti isplaćuju osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja, u državama koje se nalaze na popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe, a s kojima Republika Hrvatska nema u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, porez po odbitku plaća se po stopi od 25%.
Na popisu nekooperativnih jurisdikcija na dan 20.2.2024. nalazi se sljedećih 12 zemalja: American Samoa, Anguilla, Antigua and Barbuda, Fiji, Guam, Palau, Panama, Russia, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands i Vanuatu.
Znate li da nakon što se pretplatite na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ OSTVARUJETE PRAVO NA NEOGRANIČEN BROJ BESPLATNIH TELEFONSKIH KONZULTACIJA (BEZ DOKUPA MINUTA) s TEB-ovim savjetnicima svaki radni dan od 8,00 do 14,00 sati?
Pretplatu na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ možete naručiti na sljedećoj poveznici Naruči svoj primjerak FIP-a.
Natrag