Na isporuku električne energije obavljenu krajnjem korisniku u RH ePunionica obračunava hrvatski PDV po stopi od 13% u slučaju kada se mjesto za punjenje, odnosno punionica nalazi u RH.
U smislu PDV-a, isporuka dobara je prijenos prava raspolaganja materijalnom imovinom u svojstvu vlasnika, pri čemu se materijalnom imovinom također smatra isporuka energenata, dakle, isporuka električne energije, plina, grijanja, hlađenja i slično.
Sukladno čl. 38. st. 3. toč. g) Zakona o PDV-u, na isporuku električne energije PDV se obračunava i plaća po sniženoj stopi od 13%, uključujući naknade vezane uz tu isporuku.
PDV se plaća po stopi od 13% na isporuku električne energije do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući naknade vezane uz tu isporuku (čl. 47. st. 2. toč. f) Pravilnika o PDV-u).
Dakle, isporuka električne energije na stanicama za punjenje električnih vozila oporeziva je PDV-om po stopi 13%, ukoliko se punionica nalazi u RH. Sniženu stopu od 13% primjenjuje isporučitelj električne energije.
Kod isporuka dobara mjesto oporezivanja PDV-om određeno je mjestom isporuke dobara, što prvenstveno ovisi o tome na koji je način isporuka obavljena, ali ovisi i o vrsti isporučenih dobara. Isporuka dobara putem distribucijskih sustava uređena je odredbama čl. 38. i 39. Direktive 2006/112/EZ, odnosno čl. 15. Zakona o PDV-u. Kod isporuka plina i električne energije, grijanja i hlađenja primjenjuju se dvije odredbe o mjestu isporuke i oporezivanja PDV-om, ovisno o tome kome se energenti isporučuju - preprodavateljima ili krajnjim potrošačima.
Isporuka električne energije preprodavatelju
Kod isporuke plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području EU-a ili bilo koje mreže priključene na takav sustav te isporuke električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreža za grijanje ili hlađenje poreznom obvezniku preprodavatelju, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje taj preprodavatelj ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu kojima se dobra isporučuju, a u slučaju nepostojanja takvog sjedišta/stalne poslovne jedinice, mjesto gdje je njegovo prebivalište ili uobičajeno boravište.
Sukladno čl. 15. st. 1. Zakona o PDV-u, mjestom isporuke smatra se sjedište preprodavatelja kojemu je obavljena isporuka plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području EU-a ili bilo koje mreže priključene na takav sustav ili isporuka električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreža za grijanje ili hlađenje.
Poreznim obveznikom preprodavateljem smatra se porezni obveznik kojem je osnovna djelatnost kupnja i prodaja plina, električne energije, grijanja ili hlađenja i čija je vlastita potrošnja tih proizvoda zanemariva (čl. 15. st. 2. Zakona o PDV-u).
Isporuka električne energije krajnjim potrošačima
U slučaju kada kupac koristi ili troši prirodni plin, električnu energiju, grijanje ili hlađenje, tada se mjestom isporuke smatra mjesto gdje kupac stvarno koristi i troši ta dobra.
Pri isporuci plina putem sustava za prirodni plin koji se nalazi na području EU-a ili bilo koje mreže priključene na takav sustav, pri isporuci električne energije, grijanja ili hlađenja preko mreža za grijanje ili hlađenje, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje kupac stvarno koristi i troši ta dobra (čl. 15. st. 3. Zakona o PDV-u).
Prema čl. 39. Direktive 2006/112/EZ, isporuke dobara oporezuju se u mjestu gdje električnu energiju, plin isporučen putem sustava za distribuciju prirodnog plina, grijanje ili hlađenje kupac stvarno koristi i troši. U skladu s navedenim odredbama, mjesto isporuke električne energije koju:
isporučuje porezni obveznik - prodavatelj električne energije drugom poreznom obvezniku - preprodavatelju, određuje se u skladu s čl. 15. st. 1. Zakona o PDV-u, odnosno mjestom oporezivanja smatra se mjesto gdje preprodavatelj ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu. Dakle, kada tuzemni porezni obveznik isporučuje električnu energiju preprodavatelju iz RH, na obavljenu mu isporuku zaračunava hrvatski PDV po stopi od 13%;
isporučuje punionica krajnjem korisniku određuje se u skladu s čl. 15. st. 3. Zakona o PDV-u, odnosno mjestom isporuke smatra se mjesto gdje krajnji korisnik (vozač) koristi i troši dobro, tj. gdje je mjesto postaje za punjenje. Stoga, e-punionica na isporuku električne energije obavljenu krajnjem korisniku obračunava hrvatski PDV po stopi od 13% u slučaju kada se mjesto za punjenje, odnosno punionica nalazi u Republici Hrvatskoj.
U slučaju kada se mjesto za punjenje nalazi u drugoj državi članici, isporučitelj (vlasnik punionice) se treba glede poreznih obveza po osnovi PDV-a obratiti poreznim vlastima dotične države članice.
Odaberite TEB-ov sustav usluga za 2025. pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz besplatno neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, besplatno pisano mišljenje i ostale pogodnosti.
Za raniju uplatu pretplate (do 30.11.2024.) DARUJEMO JEDNU BESPLATNU SNIMKU WEBINARA po Vašem izboru koju možete odabrati do 31.12.2025.
Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
Natrag