Pri obračunu plaće, kao i ostalih primitaka koji se smatraju dohotkom od nesamostalnog rada, isplatitelji su obvezni obračunati, obustaviti i uplatiti davanja propisana Zakonom o porezu na dohodak (predujam poreza na dohodak i prirez, uvažavajući osobne odbitke za radnike iskazane na poreznoj kartici) te Zakonom o doprinosima (doprinos za mirovinsko te zdravstveno osiguranje).
U nastavku je dan pregled važećih stopa poreza i doprinosa te uvećanja osobnog odbitka uz druge aktualne podatke.
Sadržaj:
- Doprinosi iz plaće i naknade plaće
- Beneficirani staž radnika
- Poseban doprinos za zdravstvenu zaštitu u inozemstvu
- Osnovice doprinosa za 2024.
- Uplatni računi za doprinose
- Stope poreza na dohodak
- Osnovni osobni odbitak i uvećanja osobnog odbitka
- Minimalna plaća
- Nalog za plaćanje
- Obvezni elementi „poziva na broj zaduženja“
- Preračunavanje neto plaća u bruto plaće od 1.1.2023. godine
- Koeficijenti prireza te poreza i prireza za stopu 20% i 30%
- Koeficijenti za preračun neto iznosa primitka u bruto iznos (doprinos iz primitka 20% i na primitak 16,5% - bez osobnog odbitka)
- Šifarnik osobnih primanja, ostalih i povremenih davanja
Porezi i doprinosi iz plaće i naknade plaće/Osnovice doprinosa
Doprinosi iz plaće i naknade plaće1 Obračunati se porez umanjuje za % utvrđene invalidnosti.
2 Osnovica za doprinose je plaća uvećana za 20%.
3 Oslobođenje od doprinosa na plaće za radnike i izaslane radnike prema Zakonu o doprinosima - doprinos za beneficirani staž i posebni doprinos za osobe s invaliditetom se plaćaju.
Beneficirani staž radnika
Zakon o stažu osiguranja s povećanim trajanjem (Nar. nov., br. 115/18 i 34/21)
Poseban doprinos za zdravstvenu zaštitu u inozemstvu*
Rok za uplatu: do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec
* Za boravak/put u zemlje EU, EGP (Norveška, Island i Lihtenštajn) i Švicarsku te zemlje s kojom je ugovorom o socijalnom osiguranju uređeno pitanje zdravstvene zaštite (BiH, Crna Gora, Makedonija, Srbija i Turska), ne plaća se doprinos za ZZ u inozemstvu.
Osnovice doprinosa za 2025.*
Prosječna mjesečna bruto plaća za razdoblje
I.– VIII. 2024. iznosi 1.798,00 eura (Nar. nov., br. 124/24)
* Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2025. godinu (Nar. nov., br. 137/24)
Uplatni računi za doprinose
Porez na dohodak
Stope poreza na dohodak
Na sve plaće koje se isplaćuju od 1.1.2025., neovisno o razdoblju za koje se isplaćuju, pri utvrđivanju predujma poreza primjenjuju se stope poreza na dohodak propisane odlukama JLS-a i objavljene u Nar. nov. (vidjeti: www.teb.hr).
Uplatni račun: grada/općine prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika: HR68 1880 – OIB – oznaka izvješća JOPPD
Osnovni osobni odbitak i uvećanja osobnog odbitka
Minimalna plaća
Sukladno Zakonu o minimalnoj plaći (Nar. nov., br. 118/18 i 120/21), minimalna plaća u smislu ovoga Zakona je najniži mjesečni iznos brutoplaće koja se radniku isplaćuje za rad u punom radnom vremenu. U iznos minimalne plaće ne ubrajaju se povećanja plaće s osnove prekovremenog rada, otežanih uvjeta rada, noćnog rada i rada nedjeljom, blagdanom ili nekim drugim danom za koji je zakonom određeno da se ne radi.
Minimalna plaća radnika koji radi u nepunom radnom vremenu utvrđuje se i isplaćuje razmjerno ugovorenom radnom vremenu.
Zakon se ne odnosi na radnika koji je jedini radnik kod poslodavca te istodobno član uprave, izvršni direktor, upravitelj zadruge i sl. prema posebnim propisima.
Nalog za plaćanje
Ako se nalogom za prijenos isplaćuje neto plaća, upisuje se u polje Model HR67, a u polje Poziv na broj platitelja: OIB isplatitelja osobnog primanja – broj JOPPD obrasca - podatak o plaći, a u polju Šifra namjene SALA.
Na nalogu za isplatu plaće, u polju ''poziv na broj platitelja', upisuju se sljedeći podaci: 67 OIB – GG001 do GG365/366 – X. Navedeni podaci propisani su čl. 258.e Pravilnika o doprinosima i čl. 92. st. 5. Pravilnika o porezu na dohodak pri čemu simboli imaju sljedeće značenje:
67 – broj modela
OIB – OIB obveznika plaćanja javnih davanja
GG001 do GG 365/366 – oznaka obrasca JOPPD na kojem je iskazana obveza doprinosa prema plaći/primitku koji se isplaćuje ili godina i redni broj mjeseca za koji se isplaćuje plaća za koje je obveza doprinosa evidentirana na uplatnim računima koji su bili na snazi do 31.12.2013.
X – podatak o plaći (odnosno o drugom dohotku, dohotku od kapitala, itd.):
Obvezni elementi „poziva na broj zaduženja“
Pravilnik o porezu na dohodak i Pravilnik o doprinosima
Preračunavanje neto plaća u bruto plaće od 1.1.2025. godine
Preračunavanje neto plaće u bruto iznos može se izvršiti primjenom jedne od formula koje su prikazane u nastavku. Pritom treba voditi računa da se odabere odgovarajuća formula, ovisno o visini neto iznosa plaće, osobnom odbitku, stopi poreza na dohodak te najvišoj mjesečnoj osnovici za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje koja za 2025. godinu iznosi 10.788,00 eura[1].
Formule za preračunavanje neto plaća u bruto plaće za 2025., kao i koeficijente poreza, navodimo u nastavku. Izraz NPS označava nižu poreznu stopu, a VPS višu poreznu stopu.
[1] Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2025. godinu (Nar. nov., br. 137/24)
[2] 10.788,00 – 2.157,60 (10.788,00 x 20%)
[3] 8.630,40 – 5.000,00
[4] Ograničenje neto iznosa plaće do iznosa prema navedenom izrazu uzima se u obzir kada se pri obračunu plaće doprinos za mirovinsko osiguranje obračunava do iznosa najviše mjesečne osnovice (10.788,00 eura za 2025. godinu). Ako neto iznos plaće prelazi iznos izračunat prema navedenom izrazu, a pri obračunu plaće će se primjenjivati najviša mjesečna osnovica za obračun doprinosa, za preračunavanje se koristi formula pod br. 4.
[5] Formula br. 4. koristi se u slučaju kada je neto plaća viša od iznosa iz navedenog izraza i kada se primjenjuje najviša mjesečna osnovica za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje od 10.788,00 eura pa se doprinos obračunava do tog iznosa (bruto plaća viša od 10.788,00 eura).
Šifarnik osobnih primanja, ostalih i povremenih davanja
Natrag