Prava iz radnog odnosa i u svezi s radnim odnosom uređuje se izvorom radnog prava (npr. kolektivni ugovor ili pravilnik o radu ili ugovor o radu) kojeg primjenjuje poslodavac. Ako u bilo kojem od navedenih akata nije uređeno pravo radnika na naknadu za odvojeni život od obitelji, onda radnik ne može ostvariti to svoje pravo bez obzira što poslove svog radnog mjesta obavlja u mjestu rada (mjestu sjedišta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice) koje je različito od njegova mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta ili njegove obitelji (bračni drug, djeca, posvojenik, pastorak i štićenik, ako su prijavljeni na istoj adresi stanovanja kao i radnik). Navedena naknada se isplaćuje radniku za vrijeme provedeno na radu u različitom mjestu od mjesta njegova prebivališta.
Uvjeti za neoporezivu isplatu
Da bi poslodavac mogao radniku neoporezivo isplatiti naknadu za odvojeni život od obitelji trebaju biti zadovoljeni sljedeći uvjeti:
- da radnik radi (i boravi) u mjestu sjedišta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice,
- da je mjesto rada radnika različito od njegova mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta,
- da radnik ima obitelj čiji su članovi prijavljeni na istoj adresi stanovanja kao i radnik.
Uz zadovoljene propisanih uvjeta, a radi povećanih osobnih troškova radnika (npr. troškova smještaja, prehrane, lokalnog prijevoza i dr.) uzrokovanih njegovom odvojenošću od obitelji, poslodavac može isplatiti radniku neoporezivi iznos naknade za odvojeni život od obitelji na ime pokrića navedenih troškova. Iz navedene naknade radnik plaća i osobne troškove prijevoza iz mjesta rada do svog mjesta prebivališta i obrnuto, kao i ostale osobne troškove koji mu nastanu zbog posjeta obitelji. Naime, zbog potreba i u interesu poslodavca radnik mora raditi i boraviti u različitom mjestu (sjedištu poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice) od svog mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta.
Naknada za odvojeni život od obitelji je neoporeziva do 1.600,00 kn mjesečno
Poslodavac može radniku isplatiti do 1.600,00 kn mjesečno naknade za odvojeni život od obitelji bez obračunavanja poreza na dohodak. Pravo na naknadu se utvrđuje za dan. Iznos dnevne naknade za odvojeni život od obitelji zapravo je neoporezivi mjesečni iznos naknade za odvojeni život podijeljen s brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada isplaćuje. Primjera radi, ako se naknada za odvojeni život od obitelji isplaćuje u mjesecu koji ima 30 dana (npr. rujnu 2016.) tada dnevni iznos iste iznosi 53,33 kn, a ako bi se naknada isplaćivala u mjesecu koji ima 31 dan (npr. listopadu) tada iznosi 51,61 kn. Svaka isplaćena naknada za pokriće bilo kojih osobnih troškova radnika koja na mjesečnoj razini prelazi 1.600,00 kn, smatra se plaćom radnika te se oporezuje u mjesecu isplate.
Isplata naknade za odvojeni život strancu koji je zaposlen u RH, a obitelj mu živi u inozemstvu
Stranac je fizička osoba koja nije hrvatski državljanin. Uopćeno rečeno, uvjeti kretanja, boravak i rad stranca uređeni su Zakonom o strancima, a po odredbama istog prebivalište stranca smatra se mjesto u kojem se stranac s odobrenim stalnim boravkom nastanio s namjerom da u njemu stalno živi. Međutim, stranac s odobrenim stalnim boravkom može umjesto prebivališta prijaviti boravište u mjestu gdje trajnije boravi bez namjere da se u njemu nastani. Primjera radi, stranac koji u RH nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlen je u državnoj službi RH i po toj osnovi prima plaću smatra se rezidentom. Bitno je znati da se utvrđivanje rezidentnosti u porezne svrhe obavlja po čl. 38. Općeg poreznog zakona. Naime, porezni obveznik ima prebivalište gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili dvije kalendarske godine, s tim da boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik u RH ima u vlasništvu ili posjedu više stanova, prebivalište mjerodavno za oporezivanje uređuje se prema mjestu prebivališta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se pretežno zadržava ili prema mjestu iz kojeg pretežno odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivalište u tuzemstvu i inozemstvu, smatra se da ima prebivalište u tuzemstvu. Uobičajeno boravište (stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine) ima porezni obveznik u onome mjestu u kojem se zadržava pod okolnostima na temelju kojih se može zaključiti da on u tome mjestu ili na tom području ne boravi samo privremeno. Za određivanje uobičajenog boravišta nisu važni kratkotrajni prekidi boravka koji ne traju dulje od jedne godine.
Isplata naknade za odvojeni život od obitelji strancu koji je zaposlen u RH i čija obitelj živi u inozemstvu može se obaviti bezporezno uz uvjet da je radnik stranac s odobrenim stalnim boravkom u RH zaposlen kod poslodavca sa sjedištem u RH, da za istog obavlja poslove u mjestu koje je različito od mjesta u kojemu je prijavio svoje prebivalište ili uobičajeno boravište u RH te ako su na toj adresi prebivališta ili uobičajenog boravišta radnika stranca prijavljeni i njegovi članovi obitelji.
Iz naprijed navedenog razvidno je da porezni propisi ne određuju prava iz radnog odnosa, već propisuju uvjete koji moraju biti zadovoljeni da bi se konkretno pravo moglo isplatiti radniku bez obračunavanja poreza na dohodak.
Koji neoporezivi primici se međusobno isključuju?
Naknada za odvojeni život od obitelji, dnevnice (u zemlji i u inozemstvu), terenski dodatak (u zemlji i u inozemstvu) i pomorski dodatak jesu naknade koje se međusobno isključuju. To znači da se radniku za isti dan (ili dane) može samo neoporezivo isplatiti ili naknada za odvojeni život od obitelji ili dnevnica ili terenski dodatak ili pomorski dodatak, a nikako npr. i naknada za odvojeni život od obitelji i dnevnica. Primjera radi, ako se tijekom mjeseca rujna 2016. radniku isplaćuje naknada za odvojeni život od obitelji, a radnik zbog potreba posla bude upućen na službeni put u trajanju od 5 dana, onda se za te dane službenog puta radniku ne može isplatiti dnevna naknada za odvojeni život od obitelji već mu se isplaćuje dnevnica. Dakle, iznos isplaćene naknade za odvojeni život od obitelji za rujan 2016. iznosi 1.333,35 kn (1.600,00 – 266,65), a iznos isplaćenih dnevnica u zemlji iznosi 850,00 kn (170,00 x 5).
Izvješćivanje u Obrascu JOPPD
O isplaćenoj naknadi za odvojeni život od obitelji izvješćuje se na Obrascu JOPPD najkasnije do 15-tog u tekućem mjesecu za isplatu u prethodnom mjesecu. Kako se radi o neoporezivom primitku, potrebno je popuniti i stranicu A i stranicu B navedenog obrasca. Kod popunjavanja polja na stranici B, između ostalog, bitno je navesti u poljima 6.1. i 6.2. da se radi o stjecatelju neoporezivog primitka (upisuje se 0000) te u polju 15.1. šifru 25 kao oznaku neoporezivog primitka.