Ministarstva i druga državna tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije te JLP(R)S-i(1) temeljem Naputka o otkrivanju, postupanju i izvješćivanju o nepravilnostima u upravljanju sredstvima proračuna, proračunskih i izvanproračunskih korisnika(2) dužni su Ministarstvu financija – Proračunskom nadzoru dostaviti polugodišnje izvješće o nepravilnostima (do 31. srpnja) te godišnje izvješće (do 31. ožujka).

U tom izvještaju evidentiraju se prijavljene nepravilnosti tj. one koje određenom obvezniku prijave građani i pravne osobe, ali i službenici/zaposlenici obveznika, kao i uočene nepravilnosti provjerom određenih pitanja odnosno samoprocjenom temeljem Upitnika o fiskalnoj odgovornosti.

Nepravilnost je svako nepridržavanje ili pogrešna primjena zakona i drugih propisa koja proizlazi iz radnji ili propusta obveznika, a koja ima ili bi mogla imati štetan utjecaj na proračunska sredstva i sredstva iz drugih izvora, bilo da se radi o prihodima/primicima, rashodima/izdacima, povratima, imovini, potraživanjima ili obvezama.

Za sprječavanje nepravilnosti i poduzimanje radnji protiv nepravilnosti odgovoran je čelnik.

Najčešće prijavljene nepravilnosti
Prema obrađenim podacima za 2013. godinu, od ukupno 627 obveznika, Ministarstvu financija dostavilo je godišnji izvještaj o nepravilnostima njih 528. 283 obveznika navelo je da nije imalo nepravilnosti u upravljanju sredstvima proračuna. Ostali obveznici prijavili su ukupno 1.156 nepravilnosti koje su klasificirane u tri kategorije:

  • nepravilnosti koje nemaju obilježje prekršaja (356),
  • nepravilnosti koje imaju obilježje prekršaja (766) i
  • nepravilnosti za koje postoji sumnja na kazneno djelo (30).

Nepravilnosti koje nemaju obilježja prekršaja raspoređene prema područjima na koje se odnose, u području izvršavanja proračuna odnose se najčešće na: nepostojanje propisane procedure zaprimanja računa i njihove provjere u ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima; nije jasno definirana procedura stvaranja ugovornih obveza; čuvanje i arhiviranje ugovora nije u skladu s propisima o čuvanju arhivske građe itd.

Najčešće nepravilnosti u području računovodstva su to što nije omogućeno računovodstveno praćenje korištenja sredstva po izvorima financiranja i programima, što nije uspostavljena evidencija svih ugovora; vodi se analitička evidencija dugotrajne nefinancijske imovine, ali nije usklađena s glavnom knjigom.

Kao nepravilnosti u području javne nabave navedeno je da ovlašteni predstavnici naručitelja koji daju prijedlog za odluku o odabiru nisu bili različiti od osoba koje prate provedbu ugovora, da u pripremi tehničke specifikacije nisu sudjelovale osobe različite od ovlaštenih predstavnika naručitelja koji ocjenjuju ponude, te da nije donesen plan nabave u skladu s propisima o javnoj nabavi).

U području planiranja proračuna nepravilnost predstavljaju: neupućivanje prijedloga proračuna i projekcija predstavničkom tijelu u zakonom predviđenom roku; uz opći i posebni dio proračuna JLP(R)S-a nije izrađen plan razvojnih programa; JLP(R)S-i nisu dostavili upute za izradu proračuna s limitima svojim proračunskim i izvanproračunskim korisnicima; proračuni JLP(R)S-a nisu izrađeni na razini podskupine ekonomske klasifikacije, a projekcije na razini skupine ekonomske klasifikacije; JLP(R)S-i nisu pravilno uravnotežili proračun, uzimajući u obzir prenesene viškove/manjkove prethodnih razdoblja; rashodi i izdaci proračuna nisu raspoređeni u proračunu prema svim proračunskim klasifikacijama tj. po nositelju, cilju, namjeni, vrsti, lokaciji i izvoru financiranja itd.

Najčešće nepravilnosti koje imaju obilježje prekršaja odnosile su se na nevjerodostojnu dokumentaciju povezanu s nastalim rashodima i izdacima, na preuzimanje obveza iznad visine i protivno namjeni utvrđenoj proračunom, preuzimanje obveza po ugovorima koji zahtijevaju plaćanja u sljedećim godinama bez propisanih suglasnosti, nepoduzimanje mjera potpune i pravodobne naplate prihoda iz nadležnosti proračunskih korisnika i tijela JLP(R)S-a, na kašnjenje predaje financijskih izvještaja te godišnjih izvještaja o izvršenju proračuna, na nepravdanje doznačenih donacija, pomoći i subvencija i dr.

Ostale nepravilnosti koje imaju obilježje prekršaja odnosile su se na plaćanje predujmova proračunskih korisnika te na zaduživanje i davanje jamstava protivno zakonskim propisima.

Najčešće nepravilnosti za koje postoji sumnja na kazneno djelo odnosile su se na: davanje mita i nezakonito pogodovanje jednom od gospodarskih subjekata od strane čelnika JLS, uništenje i krivotvorenje knjigovodstvenih isprava, zlouporabu položaja i ovlasti župana i čelnika ustanove prilikom korištenja službenog automobila i vlastitog automobila u službene svrhe, nezakonito trošenje proračunskih sredstava od strane općinskog načelnika i gradonačelnika, potpisivanje ugovora od strane neovlaštenih osoba te krivotvorenje potpisa, pribavljanje protupravne imovinske koristi na teret državnog proračuna, sumnju u nesavjesno poslovanje, neistinito prikazivanje stanja i kretanja financijskih sredstava ustanove, sastavljanje isprava neistinitog sadržaja i nenamjensko trošenje proračunskih sredstava od strane ravnatelja škole, pronevjeru sredstava u ustanovi u zdravstvu od strane blagajnika ustanove, nezakonito raspolaganje proračunskim sredstvima doznačenih udruzi od strane predsjednika udruge i dr.

DETALJNIJE O TEMI:
2. dopune TEB-ovog priručnika Sustav državne riznice, S. Malenica

[1] jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

[2] Nar. nov., br. 70/12

Natrag