Građani državljani članica Europske unije i Europskog ekonomskog prostora (u nastavku: nerezidenti) mogu u Republici Hrvatskoj iznajmljivati sobe, postelje, apartmane i kuće za odmor u svojem vlasništvu, te su po toj osnovi obvezni plaćati:
- porez na dodanu vrijednost (PDV) i
- porez na dohodak od imovine ili porez na dobit ako im je Porezna uprava odobrila plaćanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak.
Obveznici PDV-a
Predmet oporezivanja PDV-om je obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu koje obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav (čl. 4. st. 4. toč. 3. Zakona o porezu na dodanu vrijednost; Nar. nov., br. 73/13 - 143/14, u nastavku: Zakon o PDV-u). Porezni obveznik u smislu Zakona o PDV-u je svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti (čl. 6. Zakona o PDV-u). Gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvođača, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge. Gospodarskom djelatnošću smatra se i iskorištavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.
PDV mora plaćati svaki porezni obveznik koji obavlja oporezive isporuke dobara i usluga, osim kada je PDV obvezna plaćati druga osoba (čl. 75. st. 1. toč. 1. Zakona o PDV-u).
Porezni obveznik koji nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, a koji ne može prenijeti poreznu obvezu temeljem čl. 75. st. 2. Zakona na primatelja u tuzemstvu obvezan je registrirati se za potrebe PDV-a u RH sukladno čl. 77. st. 5. toč. a) Zakona i na obavljene oporezive isporuke obračunati i platiti PDV (čl. 150. st. 5. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost; Nar. nov., br. 79/13 – 157/14, u nastavku: Pravilnik o PDV-u),.
Svaka osoba mora Poreznoj upravi prijaviti početak svoje djelatnosti kao poreznog obveznika, odnosno mora se prijaviti u registar obveznika PDV-a (čl. 77. st. 1. Zakona o PDV-u). Porezni obveznik koji obavlja transakcije unutar Europske unije obvezan je od Porezne uprave zatražiti izdavanje PDV identifikacijskog broja na propisanom obrascu.
Strani porezni obveznici obvezni su Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb podnijeti Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a za upis u registar obveznika PDV-a prije prve isporuke u tuzemstvu (čl. 154. st. 6. Pravilnika o PDV-u). Porezna uprava, Područni ured Zagreb rješenje o dodjeli PDV identifikacijskog broja donosi odmah, a najkasnije 8 dana od dana podnošenja zahtjeva i ujedno ga upisuje u registar obveznika PDV-a. Uz Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a porezni obveznik mora priložiti:
- potvrdu Porezne uprave države u kojoj ima sjedište da je registriran kao porezni obveznik ili potvrdu o registraciji kod nadležnog tijela te države,
- izjavu ili drugi dokaz o namjeri obavljanja isporuka dobara i usluga na području RH te
- punomoć ili ugovor o poreznom zastupanju u slučaju ako je porezni obveznik imenovao u RH poreznog zastupnika (čl. 154. st. 7. Pravilnika o PDV-u).
Također napominjemo da se na nerezidente iznajmljivače ne primjenjuju odredbe o posebnom postupku oporezivanja za male porezne obveznike. Naime, odredbe čl. 90. st. 1. Zakona o PDV-u, o pragu za ulazak u sustav PDV-a, primjenjuju se na pravne osobe sa sjedištem, stalnom poslovnom jedinicom, odnosno fizičke osobe s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu, čija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 230.000,00 kuna.
U skladu s navedenim nerezidenti koji u RH nemaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište, a u tuzemstvu iznajmljuju sobe, apartmane i kuće za odmor dužni su zatražiti PDV identifikacijski broj i upisati se u registar obveznika PDV-a.
Iz navedenog proizlazi da su nerezidenti iznajmljivači obvezni:
- za svaku pruženu uslugu gostu ispostaviti račun i
- na obavljene usluge u tuzemstvu obračunavati hrvatski PDV,
- dostaviti PDV obrazac Poreznoj upravi do 20. dana u mjesecu za proteklo obračunsko razdoblje putem portala e-Porezna,
- obračunani iznos PDV-a platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za proteklo obračunsko razdoblje.
Obveza vođenja poslovnih knjiga
Sukladno čl. 27. st. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04 – 143/14), dohotkom od imovine i imovinskih prava smatra se razlika između primitaka po osnovi iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova i izdataka koji su poreznom obvezniku u poreznom razdoblju nastali u svezi s tim primicima.
Iznimno, poreznom obvezniku koji ostvaruje dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja i organiziranja kampova, a nije obveznik PDV-a i dohodak ne utvrđuje na temelju poslovnih knjiga, porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja i organiziranja kampova, utvrđuje se u paušalnom iznosu prema čl. 44. Zakona (čl. 27. st. 3. Zakona o porezu na dohodak).
Slijedom navedenih odredbi, nerezidenti koji u RH iznajmljuju sobe, postelje, apartmane i kuće za odmor, kao obveznici PDV-a, ne mogu dohodak od obavljanja ove djelatnosti utvrđivati u paušalnom iznosu, već su po toj osnovi obvezni dohodak i porez na dohodak utvrđivati na temelju poslovnih knjiga prema čl. 19. - 24. Zakona o porezu na dohodak.
Natrag