Izmjenama Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 26/15) uvedeni su novi instituti: izdavanje obvezujućeg mišljenja; mogućnost sklapanja upravnog ugovora te porezna nagodba.
Osim toga, propisana je i obveza podnošenja statističkih izvješća Poreznoj upravi a za potrebe utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje; obveza ispravka prijave u roku od 15 dana od izvršnosti/pravomoćnosti odluke te mogućnost izricanja mjere zabrana rada izdavanjem rješenja ako porezni obveznik ne izdaje račune, ne iskazuje isporuke dobara i usluga preko naplatnog uređaja, a naplaćuje ih gotovinom ili ne vodi poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja sukladno zakonskim propisima kao i u slučaju odbijanja sudjelovanja u poreznom postupku.
Sve navedene odredbe primjenjuju se od 17. ožujka 2015. s tim da će ministar financija u roku od 30 dana od dana stupanja na snagu izmjena OPZ-a pravilnikom propisati primjenu odredbi OPZ-a uz obvezujuća mišljenja i podnošenje statističkih izvješća, a za primjenu odredbi uz sklapanje upravnog ugovora i porezne nagodbe taj je rok 60 dana od dana stupanja na snagu izmjena OPZ-a.
Obvezujuća mišljenja
Porezni obveznici mogu pismenim putem od Porezne uprave zatražiti mišljenje, koje će biti obvezujuće, o poreznom tretmanu budućih i namjeravanih investicija/poslovnih događaja i djelatnosti poreznog obveznika. Ministar će pravilnikom propisati iznos troška izdavanja mišljenja koji će u cijelosti podmiriti porezni obveznik kao i rok u kojem će PU morati donijeti mišljenje. Naravno, tu se postavlja i pitanje razdoblje primjene mišljenja s obzirom na česte izmjene zakonskih propisa.
Upravni ugovor
Upravni ugovor (u nastavku: ugovor), koji se sklapa između poreznog tijela i poreznog obveznika, može se odnositi na namirenje poreznog duga djelomično ili u cijelosti, i to najdulje na rok od 24 mjeseca. Taj ugovor ima učinak izvršnog rješenja donesenog u poreznom postupku, a njegovim sklapanjem će se ovrha obustaviti samo za iznos poreznog duga koji je predmet ugovora.
Ugovor se ne može sklopiti s obveznikom čiji je račun blokiran od strane drugih vjerovnika niti za porezni dug koji je već bio predmetom raskinutog ugovora, za dug za koji je sklopljen ugovor ili za dug koji je predmet reprograma. Valja istaći da za vrijeme trajanja ugovora zastara ne teče.
Porezna nagodba
Osim upravnog ugovora, propisana je i mogućnost sklapanja porezne nagodbe između poreznog obveznika i poreznog tijela. Porezna nagodba se može sklopiti samo za nove obveze utvrđene tijekom postupka nadzora i to do trenutka uručenja zapisnika o obavljenom poreznom nadzoru.
Koji su istaknuti ciljevi propisivanja postupka porezne nagodbe? Nekoliko je ciljeva koji se žele ostvariti navedenim postupkom: skraćivanje trajanja poreznog postupka budući nema žalbi i drugih pravnih lijekova; povećanje naplate obveza koje su utvrđene poreznim nadzorom; manji iznos zatezne kamate s obzirom na prihvaćanje plaćanja novoutvrđenih obveza.
Uvjet za sklapanje nagodbe je da porezni obveznik prihvati novoutvrđene obveze u postupku poreznog nadzora uz odricanje od prava na korištenje pravnih lijekova.
Sukladno novom čl. 91.e OPZ-a, predmet porezne nagodbe može biti:
- porezna obveza koja je utvrđena u postupcima u kojima je porezna osnovica utvrđena procjenom,
- rok u kojem treba platiti novoutvrđene obveze,
- smanjenje obveze temeljem utvrđene zatezne kamate,
- odricanje poreznog tijela od prekršajnog progona.
Kao i upravni ugovor, i nagodba ima snagu izvršnog rješenja donesenog u postupku poreznog nadzora, a ujedno je i ovršna isprava te se izvršava prema pravilima o izvršenju poreznog rješenja.
Statistička izvješća
Sukladno čl. 69. OPZ-a, porezni obveznik i druge osobe koje raspolažu podacima bitnima za oporezivanje ili vode vlasničke pozicije vrijednosnih papira, te upisnike o imovini i pravima poreznih obveznika dužni su na zahtjev poreznog tijela dostaviti podatke potrebne za utvrđivanje porezne obveze, provedbu ovrhe i mjera osiguranja. Pritom porezno tijelo može od poreznog obveznika tražiti obavijesti o poslovanju poreznog obveznika u tuzemstvu i inozemstvu, pojedinim njegovim poslovima te izvorima sredstava za nabavu poslovne i osobne imovine. Izmjenama OPZ-a dopunjen je navedeni članak kojim je ministru financija dano u nadležnost da propiše obvezu podnošenja statističkih izvješća Poreznoj upravi i to za potrebe utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje. Pravilnikom, koji treba biti donesen do 16.4.2015., trebaju biti definirani obveznici podnošenja navedenih izvješća, njihov sadržaj kao i rokovi podnošenja.