Namjeravate li kupiti dionice ili udjele, ili uložiti u neki od investicijskih fondova, preporuka je da to učinite do kraja ove godine. Naime, iako se s 1. siječnjem 2016. počinju primjenjivati odredbe o oporezivanju kapitalnih dobitaka, te odredbe će se primjenjivati tek na financijsku imovinu stečenu od 1.1.2016., dok će kapitalni dobici od financijske imovine stečene prije tog datuma i nadalje biti neoporezivi.

Što se smatra kapitalnim dobitkom?
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka čini razlika između ugovorene prodajne cijene odnosno primitka utvrđenog prema tržišnoj vrijednosti financijske imovine koja se otuđuje i njene nabavne vrijednosti. Pritom, u obzir se uzimaju i troškovi upravljanja portfeljom financijske imovine.

Primicima od otuđenja financijske imovine smatraju se primici od otuđenja:

  • prenosivih vrijednosnih papira i strukturiranih proizvoda, uključivo i udjela u kapitalu trgovačkih društava i drugih vrsta udruživanja čiji je način raspolaganja udjelima usporediv s takvim društvima,
  • instrumenata tržišta novca,
  • jedinica u subjektima za zajednička ulaganja,
  • izvedenica,
  • razmjernog dijela likvidacijske mase u slučaju likvidacije investicijskog fonda te ostali primici ostvareni od vlasničkih udjela u slučaju likvidacije, prestanka društva ili istupa.

Za stečenu financijsku imovinu propisana je i obveza vođenja evidencije s propisanim sadržajem. Evidencija se vodi za po svakoj istovrsnoj financijskoj imovini, po metodi uzastopnih cijena (FIFO ). Primjena metode FIFO odnosno metode „prvi ulaz – prvi izlaz“ znači da se pri otuđenju financijske imovine uzima ona cijena koje je bila prva evidentirana i koristi se do iskorištenja količine imovine nabavljene po to cijeni.

Oporezivanje kapitalnih dobitaka
Kapitalni dobici oporezuju se po stopi od 12% (i prirezom), bez priznavanja osobnog odbitka. Pritom, osim u slučaju otuđenja udjela u trgovačkim društvima, obvezu obračunavanja i plaćanja poreza, te izvješćivanja i vođenja propisane evidencije, imaju sami imatelji financijske imovine, i to u roku od 8 dana od ostvarivanja primitka. Međutim, sve te obveze mogu preuzeti i društva za upravljanje kao i osobe koje temeljem ugovornog odnosa upravljaju financijskom imovinom poreznog obveznika. No, u tom slučaju obveza za plaćanjem predujma poreza i prireza nastaje istodobno s isplatom primitka.

Iznimno od navedenog, otuđenje udjela u kapitalu porezni obveznik ima obvezu prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije u roku od osam dana od dana otuđenja, a porez, također po stopi od 12%, će platiti po rješenju Porezne uprave u roku od 15 dana od dana dostave rješenja.

Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka utvrđuje se i kada je financijska imovina stečena darovanjem i otuđena u roku od tri godine od dana nabave. U tom slučaju, danom nabave smatra se dan nabave darovatelja, a nabavnu vrijednost čini tržišna vrijednost u trenutku nabave.

Dohodak od kapitalnih dobitaka može se umanjiti za ostvarene kapitalne gubitke ali samo od kapitalnih dobitaka ostvarenih u istoj godini. Kapitalni gubitak priznaje se u godišnjem izvješću u kojem se iskazuju ukupno ostvareni kapitalni dobici na zadnji dan poreznog razdoblja za koje se izvješće sastavlja i podnosi.

Izuzeća od oporezivanja
Zakonom o porezu na dohodak propisana su i određena izuzeća od oporezivanja kapitalnih dobitaka. Tako se kapitalni dobici ne oporezuju ako je:

  • financijska imovina otuđena nakon tri godine od dana nabave odnosno stjecanja,
  • otuđenje izvršeno između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih članova uže obitelji,
  • otuđenje izvršeno između razvedenih bračnih drugova ako je otuđenje u neposrednoj vezi s razvodom braka, 
  • otuđenje u neposrednoj vezi s nasljeđivanjem financijske imovine.

Dakle, od 1.1.2016., po stopi od 12%, oporezivati će se realizirani kapitalni dobici za onu financijsku imovinu koja se drži manje od tri godine, i to samo one stečene nakon tog datuma.

Natrag