Preneseni viškovi i manjkovi prihoda u 2014.

Što s viškom/manjkom prihoda iz 2013.?
Neki proračuni/proračunski korisnici ostvarili su u 2013. manjak prihoda i primitaka. To znači da su zaključno s 31. prosincem 2013. primljene isporuke dobara i usluga (ili su izvršeni izdaci za otplatu zajmova i/ili financijsku imovinu) za koje s tim danom nisu bili osigurani dostatni izvori financiranja. Za njihovo pokriće trebaju se osigurati sredstva u ovogodišnjem financijskom planu odnosno proračunu. Za iznose koji predstavljaju manjak prihoda i primitaka, u pravilu, postoje iskazane obveze sa stanjem na dan 31. prosinca 2013., koje će se vjerovnicima trebati namiriti u toku ove godine (ili su već namirene u prva dva mjeseca). Kako se u tom slučaju radi o trošenju sredstava koja su osigurana u ovogodišnjem financijskom planu/proračunu, već realizirana ili će se realizirati kao ovogodišnji prihodi i/ili primici, potrebno je izraditi rebalans plana na način da se u njemu predvidi korištenje ovogodišnjih prihoda i primitaka za podmirenje manjka nastalog u prethodnom razdoblju.

S druge strane, ako je proračun/proračunski korisnik u 2013. ostvario višak prihoda i primitaka, s kojima može raspolagati, znači da je potrebno rebalansom ovogodišnjeg plana utvrditi namjene korištenja tog viška, kao nove ili uvećane postojeće proračunske pozicije (rashode i izdatke unutar određenih programa, aktivnosti odnosno kapitalnih projekata).

Obveza uravnoteženja ovogodišnjeg plana zbog prenesenih viškova/manjkova prihoda
Zakon o proračunu propisuje temeljna proračunska načela, između ostalih:

• načelo jedne godine, prema kojem se proračun donosi za proračunsku godinu (koja počinje 1. siječnja i završava 31. prosinca kalendarske godine), koji vrijedi za tu godinu i u kojem se planiraju sredstva za pokriće preuzetih obveza iz prethodnog razdoblja, kao i sredstva za plaćanje obveza nastalih u tekućoj fiskalnoj godini za koju se proračun donosi te
• načelo uravnoteženosti, prema kojem ukupni prihodi i primici pokrivaju ukupne rashode i izdatke. Ako se tijekom proračunske godine, zbog izvanrednih nepredviđenih okolnosti, povećaju rashodi i izdaci odnosno umanje prihodi i primici, proračun se mora uravnotežiti pronalaženjem novih prihoda i primitaka, odnosno smanjenjem predviđenih rashoda i izdataka. 

Osim slučaja navedenog u Zakonu, jasno da je uravnoteženje tekućeg (ovogodišnjeg) proračuna/financijskog plana obvezno i u slučaju prenesenog manjka odnosno viška prihoda iz prethodnog u tekuće razdoblje. Uravnoteženje se postiže rebalansom proračuna/financijskog plana.

Prijenos viška iz prethodnog u tekuće razdoblje znači povećanje rashoda i izdataka (i/ili smanjenje ovogodišnjih prihoda), a prijenos (pokriće) manjka znači povećanje prihoda i primitaka i/ili smanjenje rashoda i izdataka iz ovogodišnjeg plana.

Je li višak/manjak prihoda iz 2013. stvaran (za raspolaganje/pokriće)?
Primjeri
1. Primjerice, korisnik koji je u 2013. ostvario 15 tis. kn viška prihoda poslovanja i 10 tis. kn manjka od nefinancijske imovine u 2014. sastavlja odluku o rasporedu rezultata i izrađuje rebalans ovogodišnjeg plana. Manjak od nefinancijske imovine nastao je jer nadležni proračun za pokriće tih rashoda nije doznačio sredstva do kraja 2013., već početkom 2014. i tako je u cijelosti pokriven. Višak prihoda poslovanja rezultat je neiskorištenih namjenskih prihoda (pomoći) ostvarenih krajem godine, koje će se namjenski iskoristiti u 2014., za rashode poslovanja. U rebalansu plana povećavaju se ovogodišnji:

• prihodi iz nadležnog proračuna za 10 tis. kn, koji služe za pokriće manjka od nefinancijske imovine,
• rashodi poslovanja za 15 tis. kn, koji se financiraju iz prenesenih namjenskih prihoda iz 2013. 

2. Korisnik iz prethodne prenosi u ovu proračunsku godinu višak prihoda u iznosu od 70 tis. kn, a u njemu je sadržana neiskorištena tekuća donacija u iznosu od 10 tis. kn i neiskorištena kapitalna donacija u iznosu od 50 tis. kn. Ostatak viška prihoda proizašao je iz obavljanja djelatnosti na tržištu. U rebalansu plana povećavaju se ovogodišnji:

• rashodi poslovanja i to troškovi službenih putovanja za 10 tis. kn, (jer je to namjena koju je odredio donator),
• rashodi za nabavu opreme za 50 tis. kn (jer je to namjena koju je odredio donator),
• rashodi poslovanja za 10 tis. kn, za podmirenje troškova proizašlih iz obavljanja djelatnosti na tržištu. 

3. Korisnik iz prethodne proračunske godine prenosi u ovu višak prihoda u iznosu od 40 tis. kn. U je rezultatu sadržana neiskorištena tekuća donacija u iznosu od 10 tis. kn i neiskorištena kapitalna donacija u iznosu od 50 tis. kn. Korisnik istovremeno ima i manjak prihoda (iz izvora opći prihodi) koji se mora pokriti, i to u iznosu od 20 tis. kn. U rebalansu ovogodišnjeg plana treba učiniti sljedeće:

• povećati planirane rashode poslovanja - troškove službenih putovanja za 10 tis. kn (jer je to namjena koju je odredio donator),
• povećati planirane rashode za nefinancijsku imovinu - za nabavu opreme u iznosu od 50 tis. kn (jer je to namjena koju je odredio donator),
• manjak prihoda poslovanja u iznosu od 20 tis. kn pokriti prema odluci upravnog vijeća (planiranjem dodatnih prihoda ili smanjenjem nekih planiranih rashoda). 

4. Korisnik iz prethodne godine prenosi u ovu manjak prihoda od 5 tis. kn. U rezultatu je sadržana neiskorištena tekuća donacija u iznosu od 10 tis. kn i neiskorištena kapitalna donacija u iznosu od 50 tis. kn. Iz navedenog proizlazi da je korisnik u manjku prihoda koji se mora pokriti i to u iznosu od 65 tis. kn. U rebalansu ovogodišnjeg plana treba učiniti sljedeće:

• povećati planirane rashode poslovanja - troškove službenih putovanja za 10 tis. kn (jer je to namjena koju je odredio donator),
• povećati planirane rashode za nefinancijsku imovinu - za nabavu opreme u iznosu od 50 tis. kn (jer je to namjena koju je odredio donator),
• manjak prihoda poslovanja od 65 tis. kn pokriti prema odluci upravnog vijeća (planiranjem dodatnih prihoda ili smanjenjem nekih planiranih rashoda).