Zbog elementarnih nepogoda koje su zadesile Slavoniju, ali i susjedne zemlje Bosnu i Hercegovinu i Srbiju, pokrenuli su se gotovo svi građani i institucije RH. Međutim, tek struka (porezni savjetnici, knjigovođe, i sl.) znaju koliko problema može kreirati naoko jednostavno doniranje u temeljne ljudske potrepštine.
Donacije građana
Kada građani sami iz vlastitih sredstava doniraju, oporezivanja nema, neovisno da li se radi o donaciji u novcu ili u naravi. Razlog je jednostavan, građani su krajnji potrošači i sve što kupuju daju iz vlastitih sredstava koja su već prošla porezne škare.
Dapače, ako građani imaju potvrdu o uplati sredstava na račun humanitarne ili slične udruge, navedeni iznos može uvećati osobni odbitak pri podnošenju godišnje porezne prijave za 2014. godinu (uz uvjete da iznos ne premašuje 2% primitaka prijavljenih u godišnjoj poreznoj prijavi za 2013. godinu).
Donacije pravnih osoba
Ako pravne osobe donesu odluku o donaciji, moraju voditi računa da li je donacija porezno-priznati trošak s osnove plaćanja poreza na: dobit, dohodak, PDV-a.
Porezno-priznatim troškom s osnove plaćanja poreza na dobit smatraju se donacije:
- u naravi ili u novcu,
- u tuzemstvu (ne i one uplaćene osobama iz BiH ili Srbije),
- za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe,
- udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima (ne i drugim pravnim osobama ili građanima),
- u iznosu manjem od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini (novoosnovana društva nemaju pravo na porezno-priznate donacije).
Međutim, dok se navedenim zakonom dozvoljava donacija u novcu, Zakonom o PDV-u je propisano da se PDV-a oslobađaju samo donacije u novcu. Ako pravna osoba, obveznik PDV-a, donira uslugu ili dobra na navedenu uslugu obvezan je obračunati PDV. Prema tome, pravna osoba mora voditi evidenciju o doniranoj količini usluga ili dobara kako bi mogla točno odrediti iznos ukupne donacije i obračunati i platiti PDV.
Sa stajališta poreza na dohodak, sve što pravna osoba donira direktno fizičkoj osobi, a ne odnosi se na zdravstvene potrebe, smatra se oporezivim dohotkom. Pravna osoba dužna je obračunati pripadajuće doprinose, porez i prirez (za radnika s osnove dohotka od nesamostalnog rada, za ostale osobe s osnove drugog dohotka).
Primjer 1.:
Društvo uplaćuje u okviru 2% prošlogodišnjih prihoda na račun humanitarne organizacije. Sa organizacijom je dogovoreno da se dio sredstava utroši za stradale u tuzemstvu, a dio za stradale u ostalim zemljama.
Cjelokupan iznos donacije je izuzet od plaćanja PDV-a i predstavlja 100% porezno priznati trošak za obračun poreza na dobit.
Primjer 2.:
Društvo je odlučilo odreći se svoje naknade/prihoda od usluga radi omogućavanja što jeftinije i brže dostave humanitarne pomoći stradalima. Pritom društvo ne određuje korisnika besplatnih usluga (građanin, pravna osoba, udruga, neprofitne, itd.).
Društvo je dužno na cjelokupni iznos donacije obračunati i platiti PDV. Osim toga, dužno je kategorizirati korisnike usluga kako bi bilo u mogućnosti odrediti koji iznos troška donacije je porezno priznati za potrebe obračunavanja poreza na dobit.
Donacije JLP(R)S, Vlade, Sabora
Jedino izuzeće od oporezivanja postoji za isplatu potpora zbog uništenja i oštećenja imovine zbog elementarnih nepogoda, ako su iste isplaćene po posebnim propisima. Tako se, zapravo, navedene neoporezive isplate odnose na potpore iz sredstava proračuna jedinica lokalne samouprave i uprave te državnog proračuna, a sukladno procedurama propisanim Zakonom o zaštiti od elementarnih nepogoda.