Na stranicama Ministarstva financija objavljen je tekst Prijedloga Zakona o porezu na dodanu vrijednost, koji će biti upućen u saborsku proceduru i čija će primjena krenuti danom ulaska RH u EU, dakle od 1.7.2013.

Ulaskom na zajedničko europsko tržište za hrvatske će poduzetnike doći do znatnih promjena u načinu oporezivanja PDV-om u odnosu na dosadašnju praksu. Direktive koje uređuju oporezivanje PDV-om na području EU-a implementirane su u odredbe novog Zakona. U svrhu određivanja načina oporezivanja PDV-om, potrebno je prije svega odrediti područja primjene tih Direktiva, pa se tako u Prijedlogu Zakona definiraju slijedeća područja: 

  • „tuzemstvo“ što podrazumijeva područje Republike Hrvatske,
  • „Europska unija“, „područje Europske unije“, „država članica“ i „područje države članice“ je područje država članica i područje EU-a koje je kao takvo određeno Ugovorom o osnivanju Europske unije, osim trećeg područja, 
  • „treće područje“ je dio područja države članice koje je izuzeto iz područja EU-a, 
  • „treća zemlja“ je bilo koja država ili područje koje nije područje EU-a, na koje se ne primjenjuje Ugovor o osnivanju Europske unije.

Područje EU-a obuhvaća 27 država članica i na njega se primjenjuje Direktiva Vijeća 2006/112/EZ-a o zajedničkom sustavu PDV-a, kao i ostale PDV Direktive.

Slika 1.Teritorijalna primjena EU PDV-a

Tablica 1 Dojcic 4

U svrhu određivanja na koji će se način neka poslovna transakcija oporezivati PDV-om potrebno je odrediti radi li se o transakcijama koje se obavljaju unutar tzv. PDV područja ili izvan tog područja (treća područja ili treće zemlje). Pristupanjem RH u EU pod uvozom dobara podrazumijevat će se uvoz dobara u RH iz zemalja koje nisu članice EU-a, dok će izvoz dobara označavati isporuke iz RH u zemlje koje nisu članice EU-a.

Kada se radi o isporukama dobara koje se odvijaju između država članica, govorimo o isporukama dobara unutar EU-a, odnosno o stjecanju dobara unutar EU-a.

Oporezive transakcije u sustavu PDV-a, prema Prijedlogu Zakona, jesu:

  • isporuke dobara
    • isporuke dobara u tuzemstvu (RH)
    • isporuke dobara unutar EU-
  • obavljanje usluga 
  • stjecanje dobara unutar EU 
  • trostrani poslovi
  • uvoz dobara.

Isporuke dobara unutar EU-a:

  • podrazumijevaju isporuke dobara uz naknadu koje se obavljaju između poduzeća sa sjedištima u različitim državama članicama,
  • isporuka je oslobođena u državi porijekla (državi isporučitelja), ako je obavljena osobi koja je registrirana za potrebe PDV-a u drugoj državi članici,
  • prodavatelj (isporučitelj) izdaje kupcu (stjecatelju) račun bez PDV-a, sa iskazanim PDV identifikacijskim brojem kupca;

PDV identifikacijski broj hrvatskih poduzetnika bit će OIB i prefiks HR:

Stjecanje dobara unutar EU-a:

  • ako se dobra isporučuju poreznim obveznicima registriranim za potrebe PDV-a u drugoj državi članici, isporuka je oslobođena plaćanja PDV-a kod isporučitelja kao isporuka dobara unutar EU-a, a PDV obračunava kupac (stjecatelj) dobara u svojoj državi kao stjecanje dobara unutar EU-a, primjenjujući stopu koja je na snazi u toj državi (u kojoj završava prijevoz, odnosno otprema);

Obavljanje usluga:

  • obavljanjem usluga smatra se svaka transakcija koja nije isporuka dobara, pri čemu se uključuju i transakcije kao što je prijenos prava, suzdržavanje od neke radnje ili trpljenje neke radnje, te obavljanje usluga na temelju zakona,
  • oporezivanje usluga ovisi, između ostalog, o poreznom statusu primatelja usluge,
  • obavljanje usluga između poduzetnika (tzv. B2B usluge) u načelu se oporezuje prema mjestu sjedišta poduzeća koje prima usluge, 
  • usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici (tzv. B2C usluge) oporezuju se prema sjedištu pružatelja usluge,

 propisane su i iznimke od osnovnog načela mjesta oporezivanja usluga, te je stoga u svakoj pojedinoj transakciji potrebno utvrditi o kojoj se usluzi radi;

Trostrani posao (poslovni trokut):

  • trostranim poslom, prema Prijedlogu Zakona, smatra se transakcija između tri porezna obveznika iz tri različite države članice, kada su ista dobra prevezena ili otpremljena od prvog isporučitelja neposredno posljednjem kupcu,
  • ako su ispunjeni svi uvjeti, porezna obveza se prenosi na konačnog stjecatelja (kupca);

 Uvoz dobara:

  • uvozom dobara smatra se svaki unos dobara u EU koja nisu u slobodnom prometu na području EU-a, te unos dobara koja su u slobodnom prometu na području EU-a, a potječu s trećih područja koje je dio carinskog područja EU-a, u skladu s carinskim propisima.
Natrag