Piše: Ida Dojčić

Od 1. 7. 2013. hrvatski porezni obveznici obavljaju isporuke dobara na jedinstvenom području EU-a, na kojem više nema fizičkih, a time niti fiskalnih granica. Za primjenu poreznog oslobođenja poduzetnik mora imati dokaz da je dobro stvarno otpremljeno iz RH.

Ako su dobra otpremljena ili prevezena u druge države članice, smatra se da se radi o isporuci dobara unutar EU-a oslobođenoj plaćanja PDV-a (čl. 138. st. 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ). Prijenos dobara od poreznog obveznika u državi članici otpreme do poreznog obveznika u državi članici dopreme smatra se, u načelu, isporukom dobara unutar EU-a u državi članici otpreme.

Hrvatski porezni obveznik – isporučitelj dobara u drugu državu članicu mora dokazati slijedeće:

  • da je isporuku dobara u drugu državu članicu obavio poreznom obvezniku,
  • da su dobra fizički otpremljena u drugu državu članicu, za što mu mogu poslužiti prijevozni i drugi dokumenti, odnosno dokazi, koji potvrđuju da su dobra prevezena u drugu državu članicu.

Zbog pojednostavljenja u postupku oporezivanja i prava na odbitak pretporeza, isporuka dobara na području EU-a između dva porezna obveznika oslobođena je plaćanja PDV-a, pod uvjetom da su isporučitelj i primatelj dobara registrirani za potrebe PDV-a i da imaju valjane PDV identifikacijske brojeve, te da je došlo do prijevoza, odnosno do stvarnog kretanja dobara iz jedne države članice u drugu državu članicu. U tom slučaju PDV se plaća u mjestu potrošnje tih dobara, odnosno u državi članici kupca (stjecatelja) dobara. Ako ne dođe do takvog kretanja robe ili ako isporučitelj dobara nije registriran za potrebe PDV-a ili ne raspolaže valjanim PDV identifikacijskim brojem kupca, isporuka se ne može osloboditi PDV-a. Prema odredbi čl. 41. st. 1. toč. a) Zakona o PDV-u, PDV-a su oslobođene isporuke dobara koja prodavatelj ili osoba koja stječe dobro ili druga osoba za njihov račun opremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj državi članici.

Isporuka dobara unutar EU-a oslobođena je plaćanja PDV-a ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • dobra moraju biti otpremljena ili prevezena od strane ili u ime prodavatelja ili osobe koja stječe dobra,
  • dobra moraju biti prevezena iz jedne države članice u drugu,
  • isporuka se mora obaviti za drugog poreznog obveznika ili za pravnu osobu koja nije porezni obveznik, a koja djeluje kao takva u državi članici koja nije država članica u kojoj otprema ili prijevoz robe započinje.

Porezni obveznik koji primjenjuje oslobođenje od PDV-a temeljem čl. 41. Zakona o PDV-u, dokazuje da je dobro otpremljeno ili prevezeno u drugu državu članicu:

  • računom,
  • otpremnicom ili
  • drugim dokumentom iz kojeg je razvidno da se odnosi na otpremu ili prijevoz dobara navedenih u računu.

Ako dobra otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu državu članicu osoba koja stječe dobro (dakle, kupac iz EU-a) ili druga osoba za njen račun, prodavatelj dobra uz račun i umjesto dokumenta iz čl. 170. st. 1. Pravilnika o PDV-u (otpremnica ili drugi dokument iz kojeg je razvidno da se odnosi na otpremu ili prijevoz dobara navedenih u računu), kao dokaz da su dobra otpremljena ili prevezena u drugu državu članicu, koristi pisanu izjavu o otpremi ili prijevozu dobara u drugu državu članicu koju je potpisala osoba koja je otpremila ili prevezla dobra (čl. 170. st. 2. Pravilnika o PDV-u).

U pisanoj izjavi o otpremi ili prijevozu dobara moraju biti navedeni sljedeći podaci:

  • ime i prezime (naziv) prodavatelja,
  • broj računa i datum izdavanja računa za isporučena dobra,
  • ime i prezime (naziv) i PDV identifikacijski broj kupca,
  • registarske oznake prijevoznog sredstva kojim su dobra otpremljena ili prevezena,
  • mjesto odredišta u drugoj državi članici i
  • napomenu da je kupac spreman na zahtjev Porezne uprave dati bilo kakve informacije u vezi mjesta odredišta tih dobara.

Dakle, ako hrvatski porezni obveznik nema dokaz da su dobra otpremljena u drugu državu članicu ili ako nema potvrdu da su dobra isporučena poreznom obvezniku registriranom za PDV u drugoj državi članici, RH ima pravo potraživati plaćanje PDV-a na isporuku dobara obavljenu od strane hrvatskog poreznog obveznika poreznom obvezniku iz druge države članice.

Natrag