Što poduzetnici mogu darivati i iskazati kao porezno priznat trošak u 2013?


Darivanje kupaca promidžbenim predmetima, prigodno darivanje ili ugošćenje poslovnih partnera, kao i sponzoriranje određenih institucija, poduzetnici čine u svrhu promicanja imena svoje tvrtke, odnosno vlastitih proizvoda ili usluga. Međutim, obzirom na njihovu specifičnost, regulirani su poreznim propisima na način da je zakonodavac propisao uvjete i vrijednosna ograničenja tih izdataka priznatih u porezne svrhe.


Promidžbeni predmeti kao darovi kupcima - bez obračuna PDV-a

U smislu propisa o PDV-u, poklonima male vrijednosti smatraju se pokloni čija vrijednost nije veća od 160,00 kn. Davanje poklona odnosno dobara u svrhu promidžbe, čija je pojedinačna vrijednost do 160,00 kn bez PDV-a, ne smatra se isporukom dobara uz naknadu i na takve isporuke ne plaća se PDV, pod uvjetom da se radi o posebno prilagođenim dobrima koje imaju oznaku „nije za prodaju“ ili ako se radi o reklamnim predmetima odnosno predmetima namijenjenih promidžbi na kojima se nalazi naziv poduzeća ili proizvoda.

Povremeno davanje poklona pojedinačne vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a, koje se daje u okviru obavljanja svoje gospodarske ili druge djelatnosti, ne smatra se isporukom dobara uz naknadu.

Dobra se ne smiju davati istim osobama i ne smije postojati pravna obveza ili obveza protuisporuke odnosno protuusluge primatelja dobra. Kako se ovakvo davanje ne bi smatralo isporukom, istoj osobi u jednom tromjesečju može se dati najviše jedan poklon.

Isporukama dobara uz naknadu ne smatra se davanje poklona u svrhu promidžbe pojedinačne vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a, ako se radi o posebno prilagođenim dobrima s oznakom „nije za prodaju“ ili o reklamnim predmetima s nazivom tvrtke ili proizvoda kao što su čaše, pepeljare, olovke, stolnjaci, podmetači, privjesci, prospekti, katalozi, vrećice i slični proizvodi.

Promidžbenim predmetima smatraju se dakle: 

  • proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika prilagođeni za te svrhe s oznakom »nije za prodaju«, te 
  • drugi reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (čaše, pepeljare, stolnjaci, podmetači, olovke, rokovnici, upaljači, privjesci i slično) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, 
  • do 160,00 kn pojedinačne vrijednosti.

Uzorcima se smatraju dobra koja su obilježena kao uzorci, testeri ili na sličan način i predstavljaju vrstu robe koja je rezultat poslovanja poreznog obveznika, odnosno mora biti povezana s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika. Uzorcima se smatraju dobra koja se daju u obliku i pakiranju koji je različit od oblika i pakiranja tih dobara namijenjenih prodaji.

!Za besplatna davanja uzoraka i povremena davanja poklona vrijednosti do 160,00 kn bez PDV-a poduzetnici su obvezni sastavljati odgovarajuće isprave.

Reprezentacija – darivanje i ugošćenje poslovnih partnera

Pod izdacima za reprezentaciju smatraju se:

  • ugošćenja poslovnih partnera, 
  • darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima (darovi sa ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda), 
  • plaćanje poslovnim partnerima izdataka odmora, športa, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i razonodu i sl.

Osnovica poreza na dobit uvećava se 70% troškova reprezentacije, što znači da samo 30% troškova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom predstavlja porezno dopustiv izdatak. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos ili se očekuje da će se takav odnos uspostaviti.

Pokloni kupcima u uobičajenom komercijalnom pakiranju ulaze u troškove reprezentacije, bez obzira što im vrijednost nije veća od 160,00 kn. Ako su proizvodi pakirani i prilagođeni za promidžbene potrebe s naznakom »nije za prodaju«, tada se radi o troškovima promidžbe.

PDV obračunan na računima za dobra ili usluge primljene u tuzemstvu, odnosno porez obračunan pri stjecanju dobara iz EU-a kao i porez plaćen pri uvozu dobara koja služe za potrebe reprezentacije, ne može se odbiti kao pretporez. Ako se za potrebe reprezentacije koriste dobra koja su nabavljena kao trgovačka roba ili dobra koja poduzetnik sam proizvodi ili u tu svrhu koristi usluge svojeg poduzeća, a pri nabavi odnosno proizvodnji tih dobara/usluga je odbio pretporez, u tom slučaju obvezan je na tržišnu vrijednosti takvih isporuka obračunati PDV.

 

Natrag