Što mogu poduzetnici darivati i iskazati kao porezno priznat trošak poslovanja?
Darivanje kupaca promidžbenim predmetima, prigodno darivanje ili ugošćenje poslovnih partnera, kao i sponzoriranje određenih institucija, poduzetnici čine u svrhu promicanja imena svoje tvrtke, odnosno vlastitih proizvoda ili usluga. Međutim, obzirom na njihovu specifičnost, regulirani su poreznim propisima na način da je zakonodavac propisao uvjete i vrijednosna ograničenja tih izdataka priznatih u porezne svrhe.
Troškovi promidžbe
Davanje poklona odnosno dobara u svrhu promidžbe, čija je pojedinačna vrijednost do 80,00 kn bez PDV-a, ne smatra se isporukom dobara uz naknadu i na takve isporuke ne plaća se PDV, pod uvjetom da se radi o posebno prilagođenim dobrima koje imaju oznaku „nije za prodaju“ ili ako se radi o reklamnim predmetima odnosno predmetima namijenjenih promidžbi na kojima se nalazi naziv poduzeća ili proizvoda. Promidžbenim predmetima smatraju se dakle:
- proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika prilagođeni za te svrhe s oznakom »nije za prodaju«, te
- drugi reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (čaše, pepeljare, stolnjaci, podmetači, olovke, rokovnici, upaljači, privjesci i slično) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca,
- do 80,00 kn pojedinačne vrijednosti.
Sve reklamne aktivnosti su troškovi tekućeg razdoblja i porezno priznati rashod pri utvrđivanju osnovice poreza na dobit. Porezno priznatim troškovima promidžbe, osim davanja promidžbenih predmeta, smatraju se i:
- troškovi nastali putem sredstva javnog priopćavanja, na oglasnim stupovima i pločama, telopima, lecima, katalozima, sajmovima,
- troškovi nagradnih igara u skladu s propisima o priređivanju nagradnih i sl. igara, te
- troškovi kojim se promiče ime, dobro ili usluga poreznog obveznika na drugi način koji ima javno obilježje.
Uzorcima se smatraju dobra koja su obilježena kao uzorci, testeri ili na sl. način i predstavljaju vrstu robe koja je rezultat poslovanja poreznog obveznika, odnosno mora biti povezana s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika. Uzorcima se smatraju dobra koja se daju u obliku i pakiranju koji je različit od oblika i pakiranja tih dobara namijenjenih prodaji.
Reprezentacija – darivanje i ugošćenje poslovnih partnera
Pod izdacima za reprezentaciju smatraju se:
- ugošćenja poslovnih partnera,
- darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima (darovi sa ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda),
- plaćanje poslovnim partnerima izdataka odmora, športa, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i razonodu i sl.
Osnovica poreza na dobit uvećava se 70% troškova reprezentacije, što znači da samo 30% troškova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom predstavlja porezno dopustiv izdatak. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos ili se očekuje da će se takav odnos uspostaviti.
Od 1.3.2012. PDV obračunan na računima za isporučena dobra ili obavljene usluge odnosno poreza obračunanog pri uvozu dobara, koja služe za reprezentaciju u vezi s ugošćivanjem i darivanjem poslovnih partnera ne može se odbiti kao pretporez.
Donacije ustanovama i fizičkim osobama
Donacije koje poduzetnici mogu iskazati kao porezno priznati trošak poslovanja jesu:
- darovanja u naravi ili novcu, do 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini;
- učinjena u tuzemstvu,
- za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima,
- za zdravstvene potrebe fizičkih osoba (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaćanje troškova obavljeno na žiro-račun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.