Prava iz porezno-dužničkog odnosa, osim plaćanjem, prijebojem i otpisom, mogu prestati i zastarom. Pri tom, Opći porezni zakon (OPZ) predstavlja zajednički temelj poreznog sustava glede utvrđivanja zastare prava na naplatu poreznih i drugih javnih davanja. Važno je razlikovati relativni od apsolutnog roka zastare.
Relativni rok zastare
Nastupa za 3 godine, računajući od dana kada je zastara počela teći. Odnosi se i na porezno tijelo (jer ima pravo na pokretanje postupka naplate poreza i kamata) kao i na poreznog obveznika (jer ima pravo na povrat poreza). Tijek zastare, zbog naplate ili povrata poreza, može se prekinuti svakom službenom radnjom poreznog tijela koja je dostavljena poreznom obvezniku ili svakom radnjom poreznog obveznika dostavljenom na znanje poreznom tijelu. Tijek zastare se može prekidati sve do trenutka dok ne nastupi apsolutni rok zastare.
Apsolutni rok zastare
Nastupa za 6 godina, računajući od dana kada je zastara počela teći prvi put. Zastarni rok počinje teći nakon isteka godine u kojoj je trebalo utvrditi porezne obveze i kamatu, bilo od strane poreznog tijela ili poreznog obveznika. Primjera radi, obveza poreza na dobit za 2012. utvrđuje se u 2013. Zastarni rok počinje teći od 1.1.2014., a apsolutni rok zastare nastupa 1.1.2020. Razvidno je iz primjera da apsolutni rok zastare od 6 godina nastupa zapravo nakon proteka 9 godina. Nastupom apsolutnog roka zastare porezno tijelo nema pravo na naplatu poreza, utvrđivanje porezne obveze, kamata i troškova ovrhe. Također, rješenje o naplati poreza na osnovi jamstva ne može se donijeti ako je za porez koji je utvrđen poreznom obvezniku nastupila zastara prava na naplatu. Nastupom apsolutnog roka zastare porezni obveznik koji je porez platio bez pravne osnove ne može ostvariti pravo na povrat poreza i kamata. Dakle, nastupom apsolutnog roka zastare zastarijeva i pravo na utvrđivanje porezne obveze i pravo na naplatu (odnosno povrat) poreza.
Međutim, zastara ne teče ako se radi naplate poreza, kamata i troškova ovrhe vodi postupak pred sudom. Odredba se primjenjuje od 17.2.2011. Također, zastara poreznog duga ne teče za vrijeme trajanja reprogramirane naplate poreznog duga po Zakonu o mjerama naplate poreznog duga uzrokovanoga gospodarskom krizom. Odredba se primjenjuje od 20.4.2011.
Navedeno se ističe zbog činjenice što se u porezno-pravnom odnosu, između poreznog obveznika i poreznog tijela, trebaju utvrditi međusobna prava i obveze u poreznom postupku, pa i činjenice glede nastupa zastare koje idu u prilog poreznom obvezniku. U situaciji smanjene gospodarske aktivnosti, povećane nelikvidnosti i insolventnosti poreznih obveznika, ako ima poreza koji su utvrđeni u nadzoru i nisu naplaćeni, a za iste je nastupio apsolutni rok zastare te nisu utužena od strane poreznog tijela kod nadležnog suda, porezni obveznici bi mogli od poreznog tijela pisanim zahtjevom tražiti brisanje poreznog duga.
Natrag