FOTO: FREEPIK
Kako se bliži kraj godine dio poduzetnika počinje razmišljati o isplati predujma dobiti (dividende) ostvarene u 2024. godini. Isplata predujma dobiti uređena je Zakonom o trgovačkim društvima i poreznim propisima.
Pravni okvir
Društvo s ograničenom odgovornošću (d.o.o.) i jednostavno društvo s ograničenom odgovornošću (j.d.o.o.) može članovima društva (vlasnicima) isplatiti predujam dobiti za 2024. već tijekom 2024. godine. Međutim, dioničko društvo (d.d.), sukladno Zakonu o trgovačkim društvima, može predujam dividende za 2024. godinu isplatiti tek poslije 1.1.2025. i to pod pod uvjetom da: - privremeni račun dobiti i gubitka za 2024. godinu pokazuje dobit i - da je društvo ostvarilo dobit u 2023. godini. Uz ispunjenje ovih uvjeta dioničko društvo može isplatiti predujam dividende najviše u visini ½ dobiti umanjene za iznose koje mora unijeti u zakonske i/ili druge rezerve društva, a najviše do iznosa 50% dobiti ostvarene u 2023. godini.
Iznos koji se može isplatiti
Neovisno o pravnom obliku društvo mora pri isplati predujma dobiti postupati s pažnjom dobrog gospodarstvenika i u dobroj vjeri. U svrhu isplate predujma dobiti treba sastaviti privremeni račun dobiti i gubitka, te ukoliko on pokazuje pozitivan rezultat (dobit) društvo (d.o.o. i j.d.o.o.) može isplatiti predujam dobiti, a najviše do iznosa iskazanog u tom računu dobiti i gubitka.
U slučaju više predujmljene dobiti, ista se ne može preoblikovati u neki drugi oblik potraživanja (npr. kao pozajmica vlasniku, predujam dobiti za buduća razdoblja i sl.).
Ako je vlasniku fizičkoj osobi isplaćen predujam dobiti, a po isteku godine utvrđena je dobit u manjem iznosu, više predujmljena dobit smatra se dohotkom od kapitala po osnovi izuzimanja vlasnika - fizičke osobe te podliježe plaćanju poreza na dohodak od kapitala po stopi 36%.
Porezni tretman
Isplata predujma udjela u dobiti (dividende) oporezuje se porezom na dohodak od kapitala, odnosno porezom po odbitku.
To znači da društvo pri isplati predujma udjela u dobiti (dividende):
- fizičkoj osobi rezidentu mora obračunati i uplatiti predujam poreza na dohodak od kapitala po stopi od 12%,
- fizičkoj osobi nerezidentu porez na dohodak od kapitala po stopi od 12%, odnosno ako je primatelj rezident države s kojom Republika Hrvatska ima potpisan Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može primjeniti stopu iz ugovora. Za primjenu stope iz Ugovora društvo isplatitelj prije isplate mora raspolagati ovjerenim primjercima obrasca „Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od porezne obveze ili povrat više plaćenog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i ------„. Ako bi prema Ugovoru pravo oporezivanja imala isključivo država rezidentnosti fizičke osobe primatelja dividende, nerezident može umjesto obrasca Zahtjeva dostaviti potvrdu o rezidentnosti izdanu od strane inozemnog poreznog tijela.
O isplaćenim predujmovima udjela u dobiti (dividende) fizičkim osobama društvo mora Poreznoj upravi predati JOPPD obrazac na dan isplate primitka.
Isplata predujma udjela u dobiti (dividende) pravnoj osobi nerezidentu podliježe plaćanju poreza na dobit po odbitku po stopi od 10%. Ako se predujam udjela u dobiti (dividende) isplaćuje pravnim osobama nerezidentima koje su rezidenti država s kojima RH ima u primjeni Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, društvo je uz odredbe tuzemnih propisa dužno primjenjivati i odredbe Ugovora.
Odredbama Zakona i Pravilnika o porezu na dobit propisano je i oslobođenje od plaćanja poreza na dobit po odbitku pri isplati udjela u dobiti (dividende) primateljima rezidentima drugih država članica EU, Europskog gospodarskog prostora i Švicarske Konfederacije. Za primjenu oslobođenja moraju biti ispunjeni propisani kriteriji i Poreznoj upravi dostavljena propisana dokumentacija.
Odaberite TEB-ov sustav usluga za 2025. pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz besplatno neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, besplatno pisano mišljenje i ostale pogodnosti.
Za raniju uplatu pretplate (do 30.11.2024.) DARUJEMO JEDNU BESPLATNU SNIMKU WEBINARA po Vašem izboru koju možete odabrati do 31.12.2025.
Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
