Plan uspješnosti

U prethodnim brojevima Infa pisali smo o važnosti i vrstama planova i kako planiranje može utjecati na ostvarivanje poslovnih ciljeva. U ovom Infu pozabavit ćemo se pristupom izradi godišnjeg plana uspješnosti, jer je uspješnost jedan od najvažnijih menadžerskih ciljeva.

Plan  uspješnosti, koji se često naziva i financijski plan ili budžet, u biti je račun dobiti i gubitka za buduće razdoblje. Međutim, za razliku od financijskog izvještaja o uspješnosti  koji se odnosi na prošlost i čiji sadržaj i strukturu strogo određuju računovodstveni propisi, planski uspješni račun odnosi se na budućnost, nije formaliziran, i može se prilagoditi potrebama menadžera svakog pojedinog poduzetnika. To znači da svaki menadžer može odrediti njegovu strukturu i vremensku dinamiku prema svojim potrebama odnosno potrebama poslovanja.

Prilagodba strukture odnosi se na razvrstavanje planskih prihoda prema glavnim proizvodima i uslugama za koje se planiraju odnosni troškovi (i porezi), a vremenska dinamika na razdoblja za koja se plan sastavlja.

Svaki plan je odluka o namjeravanom postupanju u budućnosti, pa tako i plan uspješnosti. Njime se određuje koje se sve aktivnosti namjeravaju provesti u poslovnoj godini, što je sve za njih potrebno i koji se financijski učinak očekuje.

Što obuhvaća plan uspješnosti?

Plan uspješnosti je ujedno i plan poslovanja. Njegova izrada je zahtjevna, jer obuhvaća sve važne poslovne segmete. Obično se zasniva na pojedinačnim planovima po svakom glavnom proizvodu i/ili usluzi i uključuje mnoge pojedinačne planove: plan prodaje (analizu i procjenu tržišta, konkurencije, supstituta, itd.), plan nabave i proizvodnje (plan potrebnih količina i cijena inputa, plan ostalih troškova i kalkulacije cijena koštanja itd.), plan kadrova i plaća, plan investicija, plan likvidnosti itd. U ovisnosti o planiranim poslovnim i drugim (investicijskim) aktivnostima i njihovim izvorima, uz redovite prihode i rashode valja planirati prihode i rashode od novih investicija, prihode i rashode od kamata itd. Mnogi od spomenutih planova početno se izražavaju u naturalnim jedinicama, da bi se u financijskom planu iskazali u novcu.

Uloga menadžera

Uz stručne službe u planiranje uspješnosti (i sve navedene planove) svakako trebaju biti uključeni menadžeri. Menadžeri izvrsno poznaju poslovanje poduzetnika kojim upravljaju, pa će na temelju postojećih ugovora s kupcima i/ili trgovcima i dobavljačima, te procjeni prodaje na temelju dobrog poznavanja tržišta, najbolje moći procijeniti očekivanja i prodaju u narednom razdoblju, trošak i dinamiku plaćanja dobavljačima, dinamiku investicija itd.

U nekim okolnostima planom uspješnosti trebati će predvidjeti gubitak, bilo u pojedinom razdoblju unutar godine, bilo u cjelini. Planirani gubitak može biti posljedica restrukturiranja, odluke da se eliminiraju nagomilani latentni (neiskazani) gubitci, velikih investicija koje se sporo vraćaju itd. Tada planom trebaju biti obuhvaćene mjere i aktivnosti kojima se planirani gubitak namjerava nadoknaditi, u kojem slučaju možda neće biti dovoljno planirati samo za jednogodišnje razdoblje. O višegodišnjem  planiranju  pisat ćemo u nekom od budućih brojeva TEB-ovog Poslovnog infa.

Primjer plana uspješnosti

Što je razdoblje za koje se planira kraće, plan je pouzdaniji.  Stoga će u okviru godišnjeg plana veći poduzetnici obično planirati uspješnost na mjesečnoj razini, dok će manjima možda biti dovoljno planirati po tromjesečjima.

U Tablici  1. prikazana je moguća struktura godišnjeg plana uspješnosti po kvartalima.

Tablica 1. Plan uspješnosti u 000 kn po kvartalima za 20xx. godinu

Na isti način ovaj plan može se razdijeliti po mjesecima, ili po drugim razdobljima. Kod donošenja odluke o broju planskih razdoblja na koji će se podijeliti plan uspješnosti, treba povesti računa o tome da se poslovanje odvija u sve dinamičnijem okružju. U ovisnosti o brzini tih promjena, godišnji plan treba  razdijeliti na veći ili manji broj razdoblja. A kada prihodi i rashodi nisu ravnomjerno raspoređeni tijekom godine, planirati treba za svako razdoblje posebno, a ne naprosto podijeliti godišnji plan sa brojem razdoblja, jer će se tako planom uvažiti sezonske oscilacije.

Uz samo planiranje, jednako je važno pratiti ostvarenje plana i učestalo utvrđivati razlike (odstupanja od plana). O tome ćemo pisati u narednom broju TEB-ovog poslovnog infa.

Znate li da nakon što se pretplatite na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ OSTVARUJETE PRAVO NA NEOGRANIČEN BROJ BESPLATNIH TELEFONSKIH KONZULTACIJA (BEZ DOKUPA MINUTA) s TEB-ovim savjetnicima svaki radni dan od 8,00 do 14,00 sati?

Pretplatu na TEB-ov časopis „Financije, pravo i porezi“ možete naručiti na sljedećoj poveznici Naruči svoj primjerak FIP-a.