U Nar. nov., br. 115 od 9. prosinca 2016. objavljen je Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit koji stupa na snagu dana 1. siječnja 2017. osim odredbi koje se odnose na porezno priznavanje troškova osobnih automobila i ostalih sredstava za osobni prijevoz koje stupaju na snagu dana 1. siječnja 2018. (od 1. siječnja 2018. porezno će se priznavati "samo" 50% troškova).
U nastavku navodimo najvažnije izmjene i dopune Zakona o porezu na dobit:
- uvodi se mogućnost utvrđivanja porezne osnovice prema novčanom načelu za porezne obveznike čiji prihodi u prethodnoj godini nisu prešli 3.000.000,00 kn i koji PDV obračunavaju prema naplaćenim naknadama;
- propisuje se mogućnost utvrđivanja osnovice poreza na dobit u paušalnom iznosu. Ta mogućnost odnosila bi se isključivo na pravne osobe koje se načelno ne smatraju poreznim obveznicima, ali su to postali ili će postati obavljanjem određenih gospodarskih djelatnosti (tijela državne uprave, tijela područne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i Hrvatska narodna banka, te državne ustanove, ustanove jedinica područne (regionalne) samouprave, ustanove jedinica lokalne samouprave, državni zavodi, vjerske zajednice, političke stranke, sindikati, komore, udruge, umjetničke udruge, dobrovoljna vatrogasna društva, zajednice tehničke kulture, turističke zajednice, sportski klubovi, sportska društva i savezi, zaklade i fundacije);
- ukida se olakšica za reinvestiranu dobit, što znači da bi ju porezni obveznici imali mogućnost zadnji puta koristiti u prijavi poreza na dobit za 2016.;
- od 1.1.2017. porezni obveznici imaju pravo porezno priznavati 50% troškova reprezentacije, umjesto sada važećih 30% troškova reprezentacije koje porezni obveznici imaju pravo priznavati do 31.12.2016.;
- od 1.1.2018. porezni obveznici će porezno priznavati samo 50% troškova nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi korištenja ne bi utvrđivala plaća, za razliku od 70% predmetnih troškova koje porezni obveznici imaju pravo priznavati do 31.12.2017.;
- proširuju se mogućnosti porezno priznatih otpisa potraživanja od nepovezanih osoba (primjena već u Obrascu PD za 2016.);
- kreditnim institucijama propisuje se jednokratna mjera (primjena isključivo u Obrascu PD za 2017.) prema kojoj bi se, uz ispunjenje svih Zakonom propisanih uvjeta, u porezno priznate rashode uključivao i iznos otpisa potraživanja koja su razvrstana temeljem Odluke o klasifikaciji plasmana i izvanbilančnih obveza kreditnih institucija (Nar. nov., br. 41A/14) u djelomično nadoknadive i potpuno nenadoknadive plasmane;
- uvodi se institut "prethodnog sporazuma o transfernim cijenama" između poreznog obveznika i Porezne uprave RH odnosno poreznih uprava drugih država kojim bi se, prije nadzirane ili nadziranih transakcija, utvrđivao odgovarajući skup kriterija za određivanje transfernih cijena;
- za porezna razdoblja koja počinju od 1.1.2017. i nadalje porez na dobit plaćao bi se na utvrđenu poreznu osnovicu po stopi: 12% - ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 3.000.000,00 kn, ili 18% - ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 3.000.001,00 kn;
- poreznu olakšicu za potpomognuta područja od 1.1.2017. više neće ostvarivati porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na područjima jedinica lokalne samouprave razvrstane u II. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na područjima jedinica lokalne samouprave razvrstane u I. skupinu po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske, a koji zapošljavaju više od pet zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutom području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti, odnosno na području Grada Vukovara, od 1.1.2017. porez na dobit plaćati će u visini od 50% od propisane stope, za razliku od trenutno važećih odredbi Zakona prema kojima ne plaćaju porez na dobit. Porezni obveznici koji obavljaju djelatnost na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara, a koji zapošljavaju više od pet zaposlenika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i borave na potpomognutom području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti, odnosno na području Grada Vukovara, i nadalje neće plaćati porez na dobit;
- predujam poreza na dobit plaćati će se na osnovi porezne prijave za prethodno porezno razdoblje do kraja mjeseca za protekli mjesec u svoti koja se dobije kada se porezna obveza za prethodno porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja;
- pri izračunu predujma poreza na dobit za 2017. temeljem prijave poreza na dobit za 2016. primjenjuju se nove porezne stope od 12% (ukoliko su u 2016. ostvareni prihodi do 3.000.000,00 kn) ili 18% (ukoliko su u 2016. ostvareni prihodi jednaki ili veći od 3.000.001,00 kn) pri čemu se ne bi uzimalo u obzir umanjenje porezne obveze iskazane po osnovi porezne olakšice za obavljanje djelatnosti na području jedinica lokalne samouprave razvrstanih u II. skupinu po stupnju razvijenosti.
Detaljno o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pišemo u FIP-u br. 1/17 koji iz tiska izlazi krajem 2016.