Velik broj hrvatskih građana ima u vlasništvu nekretnine (sobe, apartmane i kuće za odmor) koje iznajmljuju putnicima i turistima, te zemljišta na kojima organizira kampove. Primici od pružanja ovih usluga smatraju se dohotkom od imovine i podliježu oporezivanju. Građani koji iznajmljuju sobe, postelje, apartmane i kuće za odmor (u nastavku: iznajmljivači) mogu porez na dohodak od iznajmljivanja plaćati:
- kao godišnji paušalni porez ili
- kao porez na dohodak koji se utvrđuje temeljem poslovnih knjiga (ako ne ispunjavaju uvjete za paušalno oporezivanje, ako su obveznici PDV-a ili žele prijeći na utvrđivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga).
Porez na dohodak po osnovi iznajmljivanja soba, postelja, apartmana i kuća za odmor u paušalnom iznosu plaćaju građani koji na temelju odobrenja nadležnog ureda pružaju usluge građana u domaćinstvu u skladu s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti, a nisu obveznici PDV-a i dohodak ne utvrđuje na temelju poslovnih knjiga, pod uvjetom:
- da iznajmljuju putnicima i turistima stanove, sobe i postelje, kojih su vlasnik, najviše do 20 postelja odnosno kreveta, i/ili
- da organizira kamp na svojem zemljištu najviše do 10 smještajnih jedinica, odnosno do 30 gostiju istodobno.
Računi i evidencije
Za svaku obavljenu uslugu iznajmljivač je obvezan izdati račun koji obvezno mora sadržavati sljedeće podatke:
- ime i prezime, adresa prebivališta/boravišta iznajmljivača,
- datum izdavanja računa,
- broj računa,
- ime i prezime (naziv) gosta,
- cijenu obavljene usluge,
- te napomenu da „PDV nije obračunan temeljem čl. 90. st. 2. Zakona o PDV-u“.
Račun se mora ispostaviti u najmanje dva primjerka: jedan se uručuje gostu, a drugi zadržava iznajmljivač.
Svaki izdani račun iznajmljivač mora upisati uEvidenciju o prometu, Računi se moraju upisati u Evidenciju na kraju svakog dana, kronološki redom kako su izdani, i to bez obzira jesu li naplaćeni ili ne.
Evidenciju o prometu iznajmljivač mora voditi posebno za svaku kalendarsku godinu.Iznajmljivač – paušalista nema obvezu vođenja drugih poslovnih knjiga prema propisima o porezu na dohodak.
Poslovanje putem putničke agencije
Iznajmljivač može svoje smještajne kapacitete gostima iznajmljivati sam (gost i iznajmljivač izravno dogavaraju pružanje i plaćanje usluge smještaja) ili putem putničkih agencija. Iznajmljivač može s agencijom poslovati na dva načina:
1. agencija radi u ime i za račun iznajmljivača
Kada agencija, temeljem sklopljenog ugovora s iznajmljivačem, radi u ime i za račun iznajmljivača, obvezna je izdati:
- račun za pruženu uslugu smještaja gostu. Račun izdaje u ime i za račun iznajmljivača, te isti mora sadržavati podatke o agenciji i iznajmljivaču,
- račun za proviziju (pruženu uslugu posredovanja) iznajmljivaču. Agencija koja je obveznik PDV-a na zaračunanu proviziju obračunati će PDV po stopi 25%.
U ovom slučaju iznajmljivač može dogovoriti s agencijom da za njega vodi i Evidenciju o prometu, kao i da od gosta naplaćuje pružene usluge.
2. agencija uzima u najam smještajne kapacitete od iznajmljivača i iznajmljuje ih gostima u svoje ime
Kada agencija, temeljem sklopljenog ugovora s iznajmljivačem, radi u svoje ime i pritom koristi smještajne kapacitete iznajmljivača, za pruženu uslugu najma/smještaja:
- iznajmljivač izdaje račun agenciji, a
- agencija izdaje račun gostu.
Račun kojeg iznajmljivač izdaje agenciji mora sadržavati sve propisane podatke i upisuje se u Evidenciju o prometu.
Obveza plaćanja PDV-a
Iznajmljivač koji sobe, postelje, apartmane i/ili kuće za odmor iznajmljuje preko putničkih agencija registriranih u inozemstvu, bez obzira što inače nije obveznik PDV-a, obvezan je platiti PDV na uslugu posredovanja (proviziju) koju mu je obavila inozemna putnička agencija.
Kada iznajmljivač pruža uslugu smještaja posredstvom agencije:
- iz države članice EU obvezan je:
- 15 dana prije obavljanja usluga s agencijom iz EU od Porezne uprave zatražiti PDV ID broj,
- PDV ID broj dostaviti inozemnoj agenciji,
- na proviziju putničke agencije obračunati i platiti PDV po stopi 25%,
- Poreznoj upravi dostaviti Obrazac PDV i PDV-S;
- iz treće zemlje (zemlje koja nije članica EU)
- na proviziju putničke agencije obračunati i platiti PDV po stopi 25%,
- Poreznoj upravi dostaviti Obrazac PDV.
Osnovica za PDV je ugovoreni iznos provizije (tj. provizija po računu agencije). Obrazac PDV i PDV-S iznajmljivač podnosi za svako obračunsko razdoblje (mjesec) u kojem mu je inozemna agencija obavila uslugu, i to do 20. dana u mjesecu koji slijedi po završetku obračunskog razdoblja. Obračunati PDV iznajmljivač mora platiti do 31. (tj. zadnjeg dana) u mjesecu koji slijedi po završetku obračunskog razdoblja.
Ostale obveze
Na kraju skrećemo pozornost da su iznajmljivači obvezni:
- voditi Popis gostiju, osim u slučaju ako popis gostiju za iznajmljivača vodi turistička agencija;
- u objektu vidljivo istaknuti obavijest o načinu podnošenja pisanog prigovora, omogućiti gostu podnošenje pisanog prigovora u objektu i bez odgađanja pisanim putem potvrditi njegov primitak te omogućiti gostu podnošenje pisanog prigovora putem pošte, telefaksa ili elektroničke pošte. u pisanom obliku odgovoriti na prigovor u roku od 15 dana od dana primitka te voditi i čuvati evidenciju prigovora gostiju godinu dana od dana primitka pisanog prigovora.
DETALJNIJE O TEMI:
FIP br. 3/16, K. Vranar, str. 112
FIP br. 5/16, Slovinac, str. 21