Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 152/24), između ostaloga, izmijenjene su odredbe u vezi posebnog postupka oporezivanja malih poreznih obveznika. Detaljno o svim izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u pisali smo u našem časopisu „Financije, pravo i porezi“ br. 1/25.
Mali porezni obveznici, odnosno fizičke i pravne osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost djelatnost, ali nisu upisane u registra obveznika PDV-a, obvezne su za obavljene isporuke dobara i usluga izdavati račune s obveznim elementima propisanim čl. 79. Zakona o PDV-u.
Prema odredbi čl. 79. st. 3. jedan od obveznih elemenata na računu je i navođenje odredbe Zakona o PDV-u kojom je propisano oslobođenje od plaćanja PDV-a.
Kako je od 1.1.2025. odredbama Zakona o PDV-u oslobođenje od plaćanja PDV-a za male porezne obveznike propisano odredbom čl. 90. st. 1. Zakona o PDV-u, a ne više odredbom čl. 90. st. 2. Zakona o PDV-u, kako je to bilo propisano do 31.12.2024., mali porezni obveznici se na svojim računima izdanim od 1.1.2025. moraju pozvati na oslobođenje od plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o PDV-u.
Primjer klauzule o oslobođenju od plaćanja PDV-a na računima malih poreznih obveznika može biti: „Oslobođeno plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.“
Navedeno je potvrđeno i mišljenjem porezne uprave od (Broj klase: 410-19/24-02/216, Urudžbeni broj: 513-07-21-01-24-1, Zagreb, 30.12.2024.). Izvadak iz predmetnog mišljenja Porezne uprave navodimo u nastavku:
„…Mali porezni obveznik za isporuke dobara i usluga koje obavlja drugom poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik obvezan je izdati račun pri čemu se napominje da može izdati pojednostavljeni račun.
Takav račun prema članku 79. stavku 12. Zakona o PDV-u mora sadržavati sljedeće podatke:
1. broj računa i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja) te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i slično),
3. ime i prezime (naziv), osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
5. iznos naknade s uključenim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,
6. iznos obračunanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,
7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra računom u skladu s člankom 78. stavkom 7. Zakona o PDV-u, uputu na prvobitni račun uz pojedinosti koje su izmijenjene.
Međutim, obzirom da se navedeni sadržaj odnosi na sve obveznike koji mogu izdavati pojednostavljeni račun mali porezni obveznici trebaju prilagoditi sadržaj računa te obzirom da primjenjuju oslobođenje od PDV-a, u računu neće iskazivati podatke iz točaka 5. i 6. gore navedenog sadržaja. Naime, mali porezni obveznik u računu mora navesti da su isporuke dobara ili usluga oslobođene plaćanja PDV-a temeljem odredbe članka 90. stavka 1. Zakona o PDV-u….“
Za sva dodatna pitanja stojimo na raspolaganju putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
Odaberite TEB-ov sustav usluga za 2025. pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz besplatno neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, besplatno pisano mišljenje i ostale pogodnosti.
Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
