FOTO: FREEPIK
Zakon o PDV-u propisuje (čl. 85.) kako porezni obveznik mora za razdoblje oporezivanja utvrditi obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a u kojoj se navode svi podaci potrebni za obračunavanje PDV-a, odnosno ukupnu vrijednost oporezivih transakcija i iznos PDV-a i pretporeza po stopama PDV-a te ukupnu vrijednost oslobođenih transakcija i transakcija koje ne podliježu oporezivanju.
Tuzemni porezni obveznici (pravne i fizičke osobe) upisani u registar obveznika PDV-a obvezno podnose PDV obrazac za svako razdoblje oporezivanja mjesečno ili tromjesečno.
Porezni obveznici u sustavu PDV-a u svojim mjesečnim ili tromjesečnim prijavama PDV-a osiguravaju sve podatke potrebne za oporezivanje PDV-om, obvezi PDV-a te pravu na odbitak pretporeza. Podaci se u Obrazac PDV unose iz knjigovodstvenih evidencija poreznih obveznika, izvanknjigovodstvenih i drugih pomoćnih evidencija te carinskih i drugih knjigovodstvenih isprava. Način unošenja podataka u Obrazac PDV propisan Pravilnikom o PDV-u.
Prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem, odnosno putem sustava e-Porezna (čl. 173. st. 3. Pravilnika o PDV-u). Prijavu PDV-a u papirnatom obliku mogu podnositi: porezni obveznici koji nemaju sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, a obavljaju isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području RH, mali porezni obveznici koji isključivo primaju usluge od poreznih obveznika iz trećih zemalja ili obavljaju usluge poreznim obveznicima iz trećih zemalja, te kada su obvezni platiti PDV prema čl. 75. st. 2. Zakona o PDV-u.
Sadržaj novog PDV obrasca
U postupku usklađenja s novim Zakonom o fiskalizaciji, kojim je uvedena obveza razmjene eRačuna te postupak eIzvještavanja prema Poreznoj upravi, posljednjim izmjenama Zakona i Pravilnika o PDV-u došlo je do ukidanja pojedinih obrazaca, odnosno ukidanja obveza njihova vođenja i podnošenja. Tako je od 1. siječnja 2026. ukinuto je, između ostalog, Izvješće o obavljenim donacijama hrane (Obrazac DON-H), a podaci iz tog Obrasca uključeni su u izmijenjeni PDV obrazac, koji se podnosi za obračunsko razdoblje siječanj 2026. pa nadalje, odnosno za prvo tromjesečje 2026. godine.
PDV obrazac – točka VII.
Dakle, isporuke hrane bez naknade (doniranje) koje porezni obveznik obavlja u svrhu sprječavanja njenog uništavanja, zaštite okoliša i pomoći krajnjim primateljima, sukladno posebnom propisu o doniranju hrane i hrane za životinje, isključivo neprofitnim pravnim osobama kojima je nadležno upravno tijelo izdalo rješenje kojim se odobrava stalno prikupljanje i pružanje humanitarne pomoći i registrirane su kao posrednici koji sudjeluju u lancu doniranja hrane, do 2% prihoda odnosno primitaka prethodne godine smatraju se porezno priznatim manjkom dobara. Za obračun vrijednosti isporuka koje se smatraju porezno priznatim manjkom uzima se nabavna vrijednost takve hrane (bez PDV-a). Porezni obveznici koji obavljaju donacije hrane, a nisu poslovali u prethodnoj godini obvezni su u posljednjem razdoblju oporezivanja tekuće godine izvršiti ispravak ako su prešli 2% prihoda te godine.
- Porezni obveznik koji obavlja isporuke hrane bez naknade (doniranje) obvezan je po završetku razdoblja oporezivanja (mjesečnog ili tromjesečnog) iskazati podatke o navedenim isporukama u prijavi PDV-a (čl. 26. st. 8. Pravilnika o PDV-u).
Treba naglasiti kako točke I., II., III., IV., V. i VI. novog PDV obrasca sadrže iste podatke kao i starom PDV obrascu.
Rok podnošenja novog PDV obrasca
Novim odredbama produljen je rok za podnošenje pojedinih obrazaca za obračunska razdoblja od 01/26. nadalje sa 20. dana u tekućem mjesecu na zadnji dan u tekućem mjesecu za prethodni mjesec. Dakle, rok podnošenja PDV obrasca, ZP obrasca, PDV-S obrasca i Obrasca – PZ 42 i 63 je zadnji dan u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.
- Rok za predaju PDV obrasca za od 01/26. je 28.2.2026. (2.3.2026.)
- Rok za predaju PDV obrasca za I. tromjesečje 2026. je 30.4.2026.
Za posljednje razdoblje oporezivanja 2025. godine, dakle za 12./25., odnosno IV. tromjesečje 2025. porezni obveznici su bili obvezni podnijeti prijave PDV-a do 20. siječnja 2026.
Zakon o PDV-u sadrži odredbu temeljem koje Porezna uprava može procijeniti ili utvrditi poreznu obvezu, ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije.
Ukidanje određenih obrazaca i evidencija
Posljednjim izmjenama Zakona i Pravilnika o PDV-u ukinuta je obveza sastavljanja i podnošenja:
- Izvješća o obavljenim donacijama hrane (Obrazac DON-H),
- Knjige izlaznih računa (Obrazac I-RA),
- Knjige primljenih računa (Obrazac U-RA),
- Posebne evidencije o prodanim dobrima kupcima u okviru putničkog prometa (Obrazac PDV-F),
- Prijave o tuzemnim isporukama s prijenosom porezne obveze (Obrazac PPO).
Izmijenjenim Pravilnikom o PDV-u je od 2026. godine ukinuta obveza vođenja Knjige I-RA i U-RA, koje su bile sastavni dio Pravilnika o PDV-u do konca 2025. godine. Međutim, i nadalje je propisana obveza dostavljanja propisanih PDV prijava, kao i odgovornost poreznih obveznika za ispravnost iskazivanja podataka u tim prijavama.
Detaljno o novim odredbama Zakona i Pravilnika o PDV-u pisali smo u FIP-u br. 01/26. i 03/26.
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
