FOTO: FREEPIK
O stavkama koje izravno povezuju različite financijske izvještaje pisali smo u TEB-ovom Poslovnom infu br. 8/25. Međutim, ove izvještaje na različite načine povezuju i mnoge druge stavke, kao posljedice različitih poslovnih transakcija.
Tako svi poslovni događaji vezani za uspješnost (prihode i rashode), istodobno izravno utječu na stanja imovine i obveza u bilanci (novac, potraživanja i obveze) te u konačnici kroz rezultat poslovanja (dobit ili gubitak) i na stanje vlastitog kapitala.
Povećanje prihoda u računu dobiti i gubitka može se povezati s povećanjem potraživanja od kupaca, a ako su prihodi naplaćeni sa smanjenjem obveza po primljenim predujmovima, odnosno s povećanjem stanja novca na žiro računu u bilanci. Kod poduzetnika koji su u sustavu PDV-a, iako PDV nije prihod, prihodi prema izlaznim računima se mogu posredno povezati i provjeriti s obvezom za PDV.
Povećanje troškova razdoblja (rashoda) u računu dobiti i gubitka može se povezati s povećanjem obveza prema dobavljačima ili smanjenjem potraživanja po danim predujmovima odnosno sa smanjenjem stanja novca na žiro računu u bilanci (ako su plaćeni). Također, slično kao i kod prihoda, vezano za ulazne račune poduzetnika koji su u sustavu PDV-a, iako PDV nije trošak, rashodi se mogu posredno povezati i provjeriti s potraživanjem za pretporez.
Troškovi zaliha i proizvodnje, kapitalizacija troškova kamata i sl., iskazuju se kao imovina u bilanci, a protustavka su obveze prema dobavljačima odnosno kreditorima. Ovi troškovi prenijet će se na rashode i utjecat će dobit tek u narednim razdobljima kod prodaje ili otpisa.
Dobit tekuće godine (razlika između prihoda i rashoda razdoblja) povećava vrijednost vlastitog kapitala (i obveze za porez na dobit) ili utječe na povećanje potraživanja za preplaćen porez na dobit. I obrnuto, gubitak smanjuje vrijednost vlastitog kapitala, a obično i obvezu za porez na dobit.
Investicije (ulaganja u dugotrajnu imovinu) iskazuju se kao imovina u bilanci i tek će u budućnosti postati trošak kroz obračun amortizacije ili ev. drugo umanjenje vrijednosti kroz otpis odnosno svođenjem na nižu vrijednost, što će utjecati na povećanje troška i smanjenje vrijednosti te imovine u bilanci.
S druge stane, transakcije koje ne utječu na uspješnost rezultirat će promjenom strukture aktive odnosno pasive, pri čemu se ukupan iznos bilance uglavnom neće promijeniti (osim kod isplate dobiti, povlačenja trezorskih dionica/udjela, primanja kredita, predujmova i sl.).
Tako npr., kad se investicije financiraju iz vlastitih izvora, doći će samo do promjene strukture aktive (novac se pretvara u materijalnu imovinu), pri čemu će vrijednost ukupne aktive ostati nepromijenjena. Kod financiranja investicija iz tuđih izvora (kao i kod primanja bilo kakvog kredita) povećat će se vrijednost aktive (za novac dobiven kreditom odnosno kupljenu materijalnu imovinu na kredit), uz istovremeno povećanje vrijednosti pasive u istom iznosu (za obveze po primljenim kreditima). Davanjem kredita mijenja se samo struktura, a ne i vrijednost aktive u bilanci, jer se novac pretvara u potraživanje.
Slično, plaćanje predujma neće utjecati na račun dobiti i gubitka niti na iznos bilance, jer će se novac pretvoriti u potraživanje po danom predujmu, pa će samo doći do promjene strukture aktive. Primanje predujma također neće utjecati na prihode, rashode i dobit, ali za razliku od danog predujma utjecat će na iznos bilance, jer će se aktiva povećati za primljeni novac, a pasiva za obveze za primljeni predujam.
Sva plaćanaja i naplate, bez obzira na to utječu li na račun dobiti i gubitka i bilancu ili samo na promjenu strukture bilance, uvijek utječu na izvještaj o novčanim tokovima. Tako će npr., isplata dividende utjecati na smanjenje vlastitog kapitala u pasivi i novca u aktivi bilance, na izvještaj o promjenama kapitala i izvještaj o novčanim tokovima, ali ne i na račun dobiti i gubitka, itd.
Za ispravno razumijevanje svih ovih i drugih veza važne su i različite dozvoljene računovodstvene politike i procjene, o kojima ćemo pisati u TEB-ovom Poslovnom infu. Ovdje ćemo zaključiti da je razumijevanje opisanih i drugih međusobnih utjecaja jako važno za analitičare, revizore, kontrolere, računovođe, savjetnike i menadžere, odnosno za sve koji se bave financijskom analizom.
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
