FOTO: FREEPIK
Zakon o porezu na dohodak[1] u Općim odredbama o utvrđivanju dohotka (čl. 11. ZdoH) temeljno ističe što se smatra primicima i izdacima u smislu toga Zakona, ali i kako su porezno tertirani slučajevi odricanja od tražbina ili potraživanja.
Primjer utvrđivanja poreza na dohodak po osnovi odricanja od potraživanja
Porezni obveznik fizička osoba - umjetnik stvorila je umjetničko djelo temeljem Ugovora o narudžbi umjetničkog djela, kojeg je sklopila sa trgovačkim društvom A d.o.o. Umjetnik nije osiguran po osnovi obavljanja umjetničke djelatnosti niti primitke od te djelatnosti utvrđuje na temelju poslovnih knjiga. Trgovačko društvo A d.o.o. obvezalo se temeljem sklopljenog Ugovora, isplatiti umjetniku honorar u iznosu od 1.500,00 eura. Međutim, umjetnik se odlučuje odreći tražbine (od trgovačkog društva A) u korist udruge M koja organizira izložbe umjetničkih djela u svojoj umjetničkoj galeriji.
U konkretnom slučaju, trgovačko društvo A d.o.o., kao isplatitelj primitka, obvezno je pri isplati honorara, fizičkoj osobi - umjetniku, obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od drugog dohotka te doprinose za obvezna osiguranja. Isto tako, za navednu isplatu i uplaćena javna davanja za fizičku osobu – umjetnika, isplatitelj je obvezan dostaviti Poreznoj upravi Obrazac JOPPD.
Isplatitelj, trgovačko društvo A d.o.o., može, nakon obračunanih, obustavljenih i uplaćenih javnih davanja po osnovi drugog dohotka umjetnika, ostvareni neto iznos honorara, umjesto na račun umjetnika, isplatiti u korist udruge M.
Slika 1. Primici i izdaci
Slika 2.Status tražbina
Primici
- Ako se porezni obveznik iz osobnih razloga odrekne tražbine po osnovi prodane robe ili obavljenih usluga koja bi u poreznomu razdoblju u kojemu se odrekao tražbine ili kasnijim poreznim razdobljima dovela do primitaka, tada se iznos tražbine utvrđuje kao primitak u godini u kojoj je donesena odluka o odricanju od tražbine.
- Ako se porezni obveznik odrekne tražbine za naknadu iz koje se predujam poreza plaća po odbitku (naknade po osnovi rada, djelatnosti, usluga i drugog), u korist neke druge osobe (fizičke ili pravne), smatra se da je primitak ostvaren u trenutku kada je donio odluku o odricanju, pa isplatitelji primitka imaju obvezu, ovisno o izvorima toga primitka, obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak na način propisan Zakonom.
Oslobođenje
- Primitak se ne utvrđuje po osnovi tražbina od nepovezane osobe koje su se pokazale nenaplativima nakon provedenoga sudskog postupka ili drugog postupka sukladno posebnim propisima.
- Primitak se ne utvrđuje po osnovi otpisanih tražbina koje su potvrđene u skladu s posebnim propisom o stečaju potrošača i propisom o postupku izvanredne uprave u trgovačkim društvima od sistemskog značaja.
- Primitak se ne utvrđuje po osnovi otpisanih tražbina od nepovezane osobe ako porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja određenih postupaka (tražbine koje su utužene ili se zbog njih vodi ovršni postupak, ako su prijavljene u stečajnom postupku nad dužnikom ili drugom postupku u skladu s posebnim propisima) premašuju iznos tražbine, ili ako dokaže da je pokrenuo određene radnje radi naplate tražbine pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate otpisanog iznosa tražbine.
- Primicima se ne smatraju otpisi tražbina od nepovezanih osoba, koje su zastarjele i koje u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 665,00 eura po pojedinom dužniku koji je obveznik poreza na dobit ili obveznik poreza na dohodak po osnovi samostalne djelatnosti. Primicima se ne smatraju otpisi tražbina do 40,00 eura od nepovezanih fizičkih osoba čiji dug nije nastao po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti, ako ukupno utvrđena tražbina po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi taj iznos.
[1] Zakon o porezu na dohodak (Nar. Nov., br: 115/16 – 152/24; u nastavku: ZDoH)
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
