FOTO: FREEPIK
Uvažavajući izmjene Zakona o PDV-u koje su stupile na snagu 1.1.2025. (Nar. nov., br. 152/24), u nastavku u kratkim crtama obrazlažemo obračun PDV-a na ulaznice (kotizacije) za pristup online seminarima (u nastavku: webinar).
Odredbama čl. 21. Zakona koje su bila na snazi do 31.12.2024., mjesto oporezivanja usluge pristupa (ulaznica, kotizacija) kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim i sličnim događanjima kao što su izložbe i sajmovi utvrđivalo se u državi u kojoj se ta događanja stvarno odvijaju, neovisno zaračunava li ulaznica(kotizacija) poreznom obvezniku ili osobi koja nije porezni obveznik. Napominjemo da do 31.12.2024. nije bila propisana razlika između pristupa događaju uživo „na licu mjesta“ ili virtualnim (online) putem. U tom smislu smo još tijekom svibnja 2021. napisali tekst o utvrđivanju mjesta oporezivanja webinara kojim smo, na temelju važećih propisa o PDV-u i određenih mišljenja Porezne uprave, obrazložili naše stajalište oko oporezivanja webinara. Taj tekst od 1.1.2025. više nije primjenjiv.
Naime, izmijenjenim čl. 21. Zakona od 1.1.2025. propisuju se iznimke kod utvrđivanju mjesta oporezivanja ako se radi o virtualnom (online) pristupu seminarima. Prema novim odredbama, ako je prisutnost događaju iz čl. 21. Zakona virtualna (npr. webinar), mjesto odvijanja događaja više nije ujedno i mjesto oporezivanja ulaznica (kotizacija). Također, propisana je i razlika u utvrđivanju mjesta oporezivanja ovisno o tome omogućuje li se pristup poreznom obvezniku ili osobi koja to nije.
Ako se kotizacija za pristup webinaru prodaje poreznom obvezniku, od 1.1.2025. primjenjuje se temeljno načelo utvrđivanja mjesta oporezivanja usluga iz čl. 17. st. 1. Zakona, odnosno usluga se oporezuje u državi poreznog obveznika primatelja usluge odnosno kupca. Napominjemo da se navedeno primjenjuje neovisno radi li se o kupcu koji dolazi iz druge države članice ili treće zemlje. Prema tome, kada tuzemni porezni obveznik inozemnom poreznom obvezniku prodaje kotizaciju ili ulaznicu za webinar, na računu neće obračunati PDV. Ako se račun izdaje poreznom obvezniku iz druge države članice, potrebno je na računu navesti i klauzulu „prijenos porezne obveze“ ili engleski termin „reverse charge“, a ako se račun izdaje poreznom obvezniku iz treće zemlje dovoljno je na računu napisati „PDV nije obračunan prema čl. 17. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost“.
Ako se kotizacija za pristup webinaru prodaje osobi koja nije porezni obveznik, od 1.1.2025. primjenjuje se odredba čl. 21. st. 4. Zakona prema kojoj se mjesto oporezivanja utvrđuje u državi u kojoj ta osoba ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište. Prema tome, takve usluge ne podliježu obračunu hrvatskog PDV-a. Neovisno o tome, a radi činjenice da se mjesto oporezivanja utvrđuje u državi u kojoj primatelj usluge - osoba koja nije porezni obveznik ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište, tuzemni porezni obveznik isporučitelj usluge bi se svakako trebao raspitati o svojim poreznim obvezama obvezama u toj državi. Ako bi se u predmetnom slučaju radilo o primatelju usluge koji ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u drugoj državi članici EU, tuzemni porezni obveznik, s ciljem administrativnog rasterećenja, ima mogućnost primjene posebnog postupka oporezivanja prijavom u OSS sustav u RH.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
