FOTO: FREEPIK
U Nar. nov., br. 153/24 od 27. prosinca 2024. objavljena je je Kamatna stopa Europske središnje banke na glavne operacije refinanciranja, koja je na snazi 1. siječnja 2025. te iznosi 3,15 % godišnje. Riječ je o referentnoj stopi za izračun zateznih i ugovornih kamata u razdoblju 1.1.2025. – 30.6.2025.
• Stopa zateznih kamata
Slijedom tog podatka, u razdoblju od 1.1.2025. do 30.6.2025. primjenjuje se stopa zateznih kamata u visini od 11,15% na sljedeće odnose:
- na poslovne transakcije između poduzetnika odnosno između poduzetnika i osobe javnog prava kao dužnika novčane obveze (3,15 + 8 prema čl. 3. toč. 19. i 20. Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi, Nar. nov., br. 108/12 – 114/22; ZFPiPN), te
- na odnose iz trgovačkih ugovora i ugovora između trgovca i osobe javnog prava (3,15 + 8 prema čl. 29. st. 2. Zakona o obveznim odnosima, Nar. nov., br. 45/05 – 155/23).
Na ostale odnose primjenjuje se u istom razdoblju stopa zakonske zatezne kamate u visini od 6,15% (3,15% + 3 prema čl. 29. st. 2. Zakona o obveznim odnosima, Nar. nov., br. 45/05 – 155/23; ZOO).
To bi bili svi oni odnosi koji nisu poslovne transakcije niti su trgovački ugovori odnosno ugovori između trgovaca i osoba javnog prava. Tako bi ova kamatna stopa bila primjenjiva za kašnjenje u plaćanju zakonskih obveza, poput poreza i drugih javnih davanja, u plaćanju tražbina iz radnih odnosa ili za kašnjenje u vraćanju zajmova danih fizičkim osobama i dr.
U nastavku se daje pregled stopa zateznih kamata od početka primjene kune, koje su se utvrđivale na razini godine odgovarajućim Odlukama, a od 1.1.2008. primjenom Zakona o obveznim odnosima, te od 30.6.2013. primjenom Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi (u odnosu na poslovne transakcije između poduzetnika odnosno između poduzetnika i osobe javnog prava kao dužnika novčane obveze).
Tablica 1 – Prikaz stopa zakonskih zateznih kamata počevši od 11.9.1996. do 1.8.2015.
Tablica 2 – Prikaz stopa zakonskih zateznih kamata počevši od 1.8.2015. do 30.6.2025.
• Stopa ugovornih kamata
Osim zateznih kamata, ZOO uređuje i ugovorne kamate u čl. 26., 27. i 28. ZOO-a. Ovdje je pak potrebno posebno naglasiti da se kod zateznih kamata (bilo zakonskih bilo ugovornih) radi o kazni za neplaćanje, dok se kod ugovornih kamata radi o cijeni kapitala.
Zakonom o obveznim odnosima propisane su najviše dopuštene ugovorne kamate na dan sklapanja ugovora o zajmu, odnosno na dan promjene ugovorne kamatne stope, ako je ugovorena promjenjiva kamatna stopa. To znači da je u razdoblju od 1.1.2025. do 30.6.2025. dozvoljeno ugovaranje najviše do stopa koje se navode u nastavku.
U odnosima između osoba od kojih barem jedna nije trgovac najviša ugovorna kamatna stopa iznosi 9,225 % (6,15 + 0,5 X 6,15). Ako su u ovim odnosima kamate ugovorene, ali nije određena njihova stopa, vrijedi kamatna stopa u visini četvrtine stope zakonskih zateznih kamata određene sukladno čl. 26. st. 1. ZOO-a. To bi značilo 1,5375 % (6,15 X 0,25).
Između trgovaca, odnosno trgovca i osobe javnog prava najviša ugovorna kamatna stopa iznosi 19,5125 % (11,15 + 0,75 X 11,15). Ako su između trgovaca kamate ugovorene, ali nije određena njihova stopa, vrijedi polovina stope zakonskih zateznih kamata određene sukladno čl. 26. st. 1. ZOO-a. To bi značilo 3,075% (6,15 X 0,5). Ako su u ovim odnosima ugovorene više kamate od dopuštenih, primijenit će se najviša dopuštena kamatna stopa.
Usporedno je važno voditi računa i o poreznom aspektu ugovorene stope. Primjerice, u slučajevima kada društvo daje beskamatni zajam ili zajam svom radniku uz kamatu nižu od 2% godišnje, sukladno Zakonu i Pravilniku o porezu na dohodak razlika kamate do 2% smatrat će se neto plaćom u naravi tog radnika, te je takav neto primitak u naravi potrebno preračunati na bruto i obračunati sva davanja kao i uz redovnu plaću. Za davanje zajma vlasniku (članu društva), razlika između ugovorene niže i stope kamate od 2% godišnje oporezuje se pak porezom na dohodak od kapitala.
Prema čl. 20.a Zakona o potrošačkom kreditiranju (Nar. nov., br. 75/09 – 156/23) maksimalna efektivna kamatna stopa (u nastavku: EKS) za potrošačke kredite jednaka je stopi zakonskih zateznih kamata uvećanoj za dva postotna boda, a maksimalna EKS za stambene kredite jednaka je stopi zakonskih zateznih kamata. To znači da u razdoblju od 1.1.2025. do 30.6.2025. maksimalna EKS za potrošačke kredite iznosi 8,15 %, a maksimalna EKS za stambene kredite iznosi 6,15 %.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
